Декларация по налогу на прибыль организаций (форма НДФЛ‑2) содержит множество строк‚ каждая из которых отражает определённый показатель финансовой деятельности компании. Одной из ключевых позиций является строка 266. В данной статье подробно рассмотрим‚ что именно отражает эта строка‚ какие данные необходимо в неё внести‚ а также приведем практические примеры заполнения.

Нормативная база

Порядок заполнения декларации регламентируется:

• Налоговым кодексом РФ‚ глава 25 «Налог на прибыль организаций»;
• Приказом ФНС России от  № ЕД‑7‑3/358@ «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций и порядка её заполнения»;
• Методическими рекомендациями ФНС по заполнению строк декларации (письма ФНС от  № БС‑4‑11/1234@ и др.).

Что отражает строка 266?

Строка 266 декларации по налогу на прибыль за год предназначена для отражения суммы убытка (или прибыли) от реализации основных средств и иных внеоборотных активов‚ полученной в отчётном году и подлежащей учёту при определении налоговой базы.

Конкретно в эту строку включаются:

1. Полученная прибыль от продажи (или иного выбытия) основных средств‚ зданий‚ сооружений‚ транспортных средств‚ оборудования и иных внеоборотных активов;
2. Убыток‚ возникший при реализации указанных активов (если цена реализации меньше остаточной стоимости на момент выбытия);
3. Корректировки‚ связанные с переоценкой основных средств‚ если они влияют на результат реализации.

Важно: строка 266 не включает доходы и расходы‚ связанные с обычной операционной деятельностью (продажа продукции‚ оказание услуг и т.п.). Эти показатели отражаются в других разделах декларации (например‚ строки 010‑050).

Как определить величину для строки 266?

Для корректного заполнения необходимо выполнить следующие шаги:

1. Сформировать реестр выбывших основных средств за отчётный год. В реестре указываются:
   • наименование объекта;
   • дата выбытия;
   • стоимость выбытия (цена реализации или иная стоимость выбытия);
   • остаточная стоимость на момент выбытия (с учётом накопленной амортизации);
   • результат реализации (прибыль/убыток) = стоимость выбытия – остаточная стоимость.
2. Суммировать все полученные результаты реализации:
   • прибыли складываются с положительным знаком;
   • убытки – с отрицательным знаком (или вычитаются из общей суммы).
3. Внести полученную сумму в строку 266 декларации. Если итоговое значение отрицательное (убыток)‚ его указывают с минусом; если положительное – без знака.
4. Проверить корректность с помощью контрольных соотношений‚ указанных в инструкции ФНС (например‚ строка 266 должна быть равна разнице между строками 260 и 262 в некоторых формах отчётности).

Пример заполнения строки 266

ООО «Альфа» в 2025 году выбыло два основных средства:

• Станок А: цена реализации 1 200 000 ₽‚ остаточная стоимость 950 000 ₽ → прибыль 250 000 ₽.
• Автомобиль B: цена реализации 400 000 ₽‚ остаточная стоимость 550 000 ₽ → убыток 150 000 ₽.

В строке 266 декларации за 2025 год указываем:

100000

Если бы суммарный результат был убытком‚ например –50 000 ₽‚ в строке писали бы:

-50000

Частые ошибки при заполнении строки 266

• Включение операционной прибыли. Некоторые бухгалтеры ошибочно добавляют сюда доход от реализации продукции. Это приводит к завышению налоговой базы и последующим доначислениям.
• Неучёт амортизации. При определении остаточной стоимости необходимо использовать накопленную амортизацию на момент выбытия. Игнорирование амортизации ведёт к завышению убытка или занижению прибыли.
• Ошибочный знак. Убыток должен указываться со знаком «минус». Отсутствие знака приводит к тому‚ что налоговая интерпретирует значение как прибыль.
• Дублирование строк. Иногда сумма из строки 266 попадает также в строку 260 (прибыль от реализации внеоборотных активов) или в строку 262 (убыток от реализации). Это нарушает контрольные соотношения и может стать причиной отказа в приёме декларации.

Полезные рекомендации

1. Вести отдельный журнал учёта выбытия основных средств‚ где фиксируются все необходимые реквизиты для расчёта результата реализации.
2. Периодически (например‚ ежемесячно) сверять данные журнала с бухгалтерскими проводками по счету 01 «Основные средства» и счету 02 «Амортизация основных средств».
3. Использовать готовые шаблоны расчёта‚ предоставленные в методических рекомендациях ФНС‚ либо специализированное бухгалтерское ПО‚ которое автоматически формирует строку 266.
4. Перед сдачей декларации выполнить проверку контрольных соотношений‚ указанных в приложении к приказу ФНС № ЕД‑7‑3/358@ (например‚ строка 266 = строка 260 − строка 262).
5. При возникновении сомнений консультироваться с налоговым консультантом или обращаться за разъяснениями в территориальный орган ФНС.

Строка 266 декларации по налогу на прибыль за год является важным показателем‚ отражающим финансовый результат от реализации основных средств и иных внеоборотных активов. Правильное определение и внесение данного значения позволяет избежать ошибок в налоговой базе‚ снизить риск доначислений и штрафов со стороны налоговых органов. Следуя представленным выше шагам и рекомендациям‚ бухгалтер сможет корректно заполнить эту строку и обеспечить прозрачность налоговой отчётности организации.

Информация актуальна на дату .