Увольнение по соглашению сторон – один из самых гибких способов расторжения трудового договора, позволяющий работнику и работодателю договориться о условиях прекращения трудовых отношений, включая размер и порядок выплат. В данной статье подробно рассмотрены правовые основания, виды компенсаций, ограничения по налогообложению и порядок оформления таких выплат.

Правовая база

• Статья 78 ТК РФ – регулирует расторжение трудового договора по соглашению сторон.
• Статья 140 ТК РФ – определяет сроки расчёта и выплаты всех сумм, причитающихся работнику при увольнении.
• Статья 178 ТК РФ – устанавливает порядок выплаты выходного пособия (среднего месячного заработка) и допускает иные выплаты по соглашению сторон.
• Нормативные акты Роструда и судебная практика (например, Определение ВС РФ от № 36‑КГ15‑5) уточняют, что стороны могут самостоятельно определить размер и условия выплат в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Виды выплат при увольнении по соглашению сторон

Поскольку закон не устанавливает фиксированного размера выходного пособия при данном основании увольнения, стороны свободно согласовывают любые виды компенсаций. Наиболее распространённые из них:

1. Выходное пособие (средний месячный заработок) – выплата, эквивалентная одному или нескольким средним месячным заработкам. Размер определяется по соглашению и может быть любым, но для получения налоговых льгот обычно ограничивается определённым кратным среднему заработку (см. ниже).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск – выплачивается в соответствии со ст. 127 ТК РФ, независимо от основания увольнения.
3. Премии, бонусы и надбавки – могут быть включены в соглашение, если они предусмотрены внутренними локальными актами или коллективным договором.
4. Немонетарная помощь – предоставление служебного жилья, возможность прохождения переобучения, выдача сертификатов на курсы и т.п. Такие условия также фиксируются в соглашении.
5. Единовременная компенсация (отступные) – фиксированная сумма, не связанная напрямую с размером среднего заработка, но часто рассчитывается как кратное среднему месячному заработку.

Ограничения и налогообложение

Чтобы выплаты не облагались НДФЛ и страховыми взносами, необходимо соблюсти следующие условия, установленные письмом Роструда от № ПГ/10195‑6‑1 и подтвержденные судебной практикой:

• Выплата должна быть предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом.
• Размер выплаты не должен превышать:
  • трёхкратный средний месячный заработок – для большинства регионов;
  • шестикратный средний месячный заработок – для организаций, расположенных на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях.
• Если выплата превышает указанные лимиты, излишек облагается НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от дохода) и страховыми взносами.

Важно: расчёт среднего месячного заработка производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ (с учётом всех выплат, связанных с трудовой деятельностью, за расчётный период – обычно 12 месяцев предшествующих месяцу увольнения).

Порядок оформления выплат

1. Подготовка дополнительного соглашения к трудовому договору, в котором указываются:
   • дата расторжения трудового договора;
   • вид и размер выплат (выходное пособие, компенсация за отпуск, премии и т.д.);
   • сроки выплаты (как правило – в последний рабочий день или в день, указанный в соглашении);
   • условия предоставления нематериальной помощи (если она предусмотрена).
2. Согласование и подписание соглашения обеими сторонами.
3. Издание приказа об увольнении по основанию «по соглашению сторон» (ст. 78 ТК РФ).
4. Расчёт и выплата всех причитающихся сумм в день увольнения (или в иной срок, прописанный в соглашении).
5. Выдача трудовой книжки (или выписки из электронной трудовой) и справки о среднем заработке (2‑НДФЛ) для последующего оформления пособий по безработице.

Пример формулировки в дополнительном соглашении

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № ___ к трудовому договору от «__» __________ 20__ г.

Стороны: 
______________________ (работодатель), в лице ______________________, действующего на основании ______________________;
______________________ (работник), паспорт ______________________.

Согласовали следующее:
Трудовой договор расторгается по соглашению сторон с «__» __________ 20__ г.
В день увольнения работнику выплачивается:
 а) выходное пособие в размере трёх средних месячных заработков (__________ руб.);
 б) компенсация за неиспользованный отпуск в размере __________ руб.;
 в) премия за итоги года в размере __________ руб.
Выплаты производятся не позднее последнего рабочего дня.
Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, по одной для каждой стороны, и имеет равную юридическую силу.

Подписи:
Работодатель ______________________ Работник ______________________
Дата «__» __________ 20__ г.

Судебная практика и рекомендации

Судьи часто подтверждают право сторон самостоятельно определять размер выплат, если они не противоречат закону и не ущемляют права работника. Пример:

• Определение ВС РФ от № 36‑КГ15‑5 – подтвердило, что соглашение о выплате выходного пособия, заключённое при увольнении по соглашению сторон, является законным.
• Решения арбитражных судов по спорам о налогообложении выплат: если выплата превышает установленный лимит, излишек подлежит обложению НДФЛ и взносами.

Практические советы для работодателей:

• Всегда фиксируйте согласованные выплаты в письменном дополнительном соглашении – это защитит обе стороны от возможных споров.
• Проверяйте, не превышает ли согласованный размер выходного пособия налоговый лимит; при необходимости разбейте выплату на несколько частей (например, часть – как выходное пособие, часть – как премия).
• Учитывайте региональные коэффициенты и северные надбавки при расчёте среднего месячного заработка.
• Если планируется нематериальная помощь, чётко опишите её объём, сроки предоставления и порядок компенсации при невозможности предоставления.

Увольнение по соглашению сторон предоставляет работнику и работодателю широкие возможности для согласования условий прекращения трудовых отношений, включая размер и состав выплат. Главное – соблюдать требования трудового законодательства, документировать все договорённости в письменной форме и учитывать налоговые лимиты, чтобы избежать непредвиденных уплат НДФЛ и страховых взносов. При правильном оформлении такие выплаты становятся эффективным инструментом как для поддержки работника в переходный период, так и для минимизации рисков для работодателя.