Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) — это один из самых гибких способов расторжения трудового договора. В отличие от увольнения по собственному желанию или по сокращению штата, Трудовой кодекс не устанавливает обязательных гарантированных выплат (выходного пособия, компенсаций) именно за счет работодателя при этом основании. Однако на практике именно этот пункт часто используется для согласования выгодных условий для обеих сторон.

Ниже подробно разбираем, какие выплаты положены по закону, какие, только по договору, как их оформить правильно и с какими налогами/взносами придется столкнуться.

Обязательные выплаты (гарантированные ТК РФ)

Независимо от текста соглашения, работодатель обязан выплатить работнику в последний рабочий день (день увольнения) следующие суммы:

• Заработная плата за отработанное время (включая ночные часы, сверхурочные, вредность/опасность, районные коэффициенты).
• Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ) за все полностью и неполностью отработанные рабочие годы, за вычетом уже предоставленных дней отдыха.
• Премии и бонусы, если они предусмотрены системой оплаты труда (локальными актами) и работник выполнил условия их начисления за отработанный период.
• Пособие по временной нетрудоспособности (больничный), если лист нетрудоспособности открыт в течение 30 календарных дней после расторжения договора (ст. 6 ФЗ-255). Выплачивается в размере 60% от среднего заработка (независимо от стажа).

Выходное пособие и дополнительные выплаты: «Договорились — получите»

Ключевой момент: Общей нормы, запрещающей или разрешающей сторонам устанавливать необходимость выплаты выходного пособия непосредственно в соглашении об увольнении, не существует. Это исключительно воля сторон.

Как это оформляется:

1. В самом соглашении о расторжении трудового договора прописывается условие: «Работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере [сумма/формула]».
2. Альтернативный вариант (упомянутый в практике ВС РФ, Определение от № 36-КГ15-5): к трудовому договору составляется дополнительное соглашение, где фиксируется условие о выплате выходного пособия при увольнении по ст. 78 ТК РФ.

Что еще можно включить в соглашении (примеры из практики):

• Дополнительные компенсации (например, за досрочное увольнение без отработки предупреждения).
• Нематериальная помощь: сохранение служебного жилья на определенный срок, оплата обучения, медицинской страховки (ДМС) после увольнения.
• Выкуп неконкурентных обязательств (если применимо).

Налогообложение и страховые взносы: важные лимиты 2026 года

Это самый сложный момент для бухгалтерии и HR. Статус выплаты определяет, облагается ли она НДФЛ и взносами.

А. Выходное пособие, предусмотренное трудовым/коллективным договором

• НДФЛ: Не облагается в пределах 3-кратного среднего месячного заработка (на Крайнем Севере и приравненных — 6-кратного). Излишек, облагается 13% (для налоговых резидентов).
• Страховые взносы: Не облагаются в тех же пределах (3/6 окладов) согласно ст. 422 НК РФ и письму Минфина/ФНС.

Б. Выходное пособие, предусмотренное ТОЛЬКО в соглашении о расторжении (не в ТД/КД)

Здесь позиция регуляторов (Роструд, ФНС) жестче:

• НДФЛ: Полностью облагается (нет налоговой льготы по ст. 217 НК РФ, так как выплата не по ТД/КД).
• Страховые взносы: Облагаются полностью. Льгота по ст. 422 НК РФ распространяется только на выплаты по ТД/КД.
• Нюанс 2024-2026 гг.: Письмо Роструда от № ПГ/10195-6-1 позволяет рассчитывать необлагаемый лимит по взносам исходя из фактического числа рабочих дней в следующих 3 (6) месяцах после увольнения, но только для выплат по соглашению сторон. Это смягчает удар, но не снимает взносы с основной суммы, если она превышает расчетный лимит.

В. Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата

• Всегда облагаются НДФЛ (13%) и страховыми взносами (30% для работодателя) в общем порядке.

Пример расчета (упрощенно):

Допустим, соглашением оговорено выходное пособие 300 000 руб. Оклад 100 000 руб. (лимит 300 000 руб.).

• Вариант 1 (Выплата по ТД/КД): НДФЛ = 0 руб. Взносы = 0 руб. На руки: 300 000 руб.
• Вариант 2 (Выплата только по соглашению): НДФЛ = 39 000 руб. Взносы (работодатель) = 90 000 руб. На руки работнику: 261 000 руб. Затраты работодателя: 390 000 руб.

Пошаговый алгоритм оформления (чтобы избежать рисков)

Судовая практика показывает: плохо составленное соглашение можно оспорить (принуждение, обман, недопонимание условий). Рекомендуемый алгоритм:

1. Инициатива и переговоры. Устное обсуждение сумм, сроков, условий (нематериальной помощи).
2. Подготовка проекта соглашения. Обязательные реквизиты: дата составления, ФИО сторон, основание (ст. 78 ТК РФ), дата расторжения договора, перечень и суммы всех выплат, порядок расчета НДФЛ/взносов, подписи сторон. Текст должен быть понятным, без двусмысленностей.
3. Подписание работником. Работник должен ознакомиться с итоговым вариантом, поставить подпись и дату своей рукой (или ЭЦП при электронном документообороте). Принуждать подписать нельзя.
4. Приказ (распоряжение) об увольнении. Издается на основании подписанного соглашения (формы Т-8 / СТД-Р). Основание: «Соглашение сторон от ДД.ММ.ГГГГ №…».
5. Ознакомление с приказом. Работник ставит подпись в приказе за 3 дня до увольнения (или в день увольнения, если так оговорено).
6. Расчет и выплата в последний день работы. Выдача трудовой книжки (выписки из ЭТК), СЗВ-ТД, справок 2-НДФЛ, расчетного листа.
7. Сдача дела/имущества. Акт приема-передачи, сдача ключей, пропусков, техники.

Плюсы и минусы для работника и работодателя

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Можно ли отозвать заявление/согласие до дня увольнения?

Да. До момента подписания приказа об увольнении (или до наступления даты увольнения, указанной в соглашении) любая из сторон может отказаться от расторжения договора в одностороннем порядке (п. 4 ст. 78 ТК РФ). После издания приказа и ознакомления с ним — отозвать согласие нельзя (только по обоюдному согласию).

Положен ли больничный, если заболел после увольнения?

Да. Если лист нетрудоспособности открыт в течение 30 календарных дней после дня увольнения, пособие выплачивается бывшим работодателем в размере 60% от среднего заработка (ст. 6 ФЗ-255). Срок выплаты — в обычные сроки зарплаты следующего месяца.

Как быть с НДФЛ, если выплату перечисляют на карту в следующем году?

НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет в день фактической выплаты денежных средств (дне выдачи через кассу или перечисления на счет). Налоговый период для работника — календарный год получения дохода.

Нужно ли уведомлять Центр занятости (ЦЗН) при увольнении по ст. 78 ТК РФ?

Нет. Обязанность уведомлять службу занятости за 2 месяца существует только при массовых увольнениях или ликвидации/сокращении штата. При ст. 78 ТК РФ уведомление ЦЗН не требуется (кроме случаев массовости).

Резюме: чек-лист для безопасного ухода

• Проверьте Трудовой договор и Коллективный договор — есть ли там пункт про выходное пособие при ст. 78 ТК РФ? Это сэкономит 30% взносов и 13% НДФЛ.
• Пропишите всё в Соглашении: точную сумму (или формулу расчета), дату выплаты (обязательно — день увольнения), налоговый режим.
• Не забывайте про обязаталки: зарплата + компенсация за отпуск — они всегда сверху.
• Оформите приказ в срок и ознакомьте работника под роспись.
• Сдайте СЗВ-ТД в ПФР (СФР) в течение рабочего дня, следующего за днем расторжения договора.
• Сохраняйте копии подписанных документов (соглашения, приказа, расчетного листа, акта приема-передачи) минимум 75 лет (архив).

Важно: Трудовое праворегулирование меняется. Данная статья отражает состояние законодательства и практики на . Перед подписанием документов рекомендуется проконсультироваться с трудовой инспекцией или квалифицированным юристом с учетом специфики вашей организации.