Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых востребованных режимов для малого и среднего бизнеса в России. В 2026 году действуют два основных объекта налогообложения:
- Доходы – налог рассчитывается только от полученных доходов;
- Доходы минус расходы – налог считается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.
В данной статье подробно рассматривается отчётность, налоги и сроки для объекта «Доходы» (ставка 6 %).
Основные налоговые ставки и авансовые платежи
Для объекта «Доходы» в 2026 году применяется единая ставка 6 % от суммы доходов, полученных за отчётный период. Налог уплачивается в виде авансовых платежей, которые рассчитываются поквартально:
- I квартал – аванс за период с 1 января по 31 марта;
- II квартал – аванс за период с 1 апреля по 30 июня;
- III квартал – аванс за период с 1 июля по 30 сентября;
- IV квартал – окончательный расчёт за год (сдаётся годовой налоговый расчёт).
Авансовый платёж за квартал определяется по формуле:
Аванс = (Доходы за квартал × 6 %) – уже уплаченные авансы за предыдущие кварталы.
Если сумма аванса получается отрицательной, платёж не производится, а излишек переносится на следующий квартал.
Какую отчётность нужно сдавать
На УСН с объектом «Доходы» обязательны следующие документы:
- Налоговая декларация по УСН (форма КНД 1152017) – сдаётся один раз в год за отчётный календарный год.
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – ведётся на протяжении всего года, в ней фиксируются только поступления (доходы). Расходы в этой книге не отражаются, но их наличие может потребоваться для контроля при проверке.
- Отчётность по страховым взносам (в ПФР, ФСС, ФОМС) – сдаётся ежеквартально, если у организации или ИП есть сотрудники.
- Сведения о среднесписочной численности (форма РСВ‑1) – ежеквартально, если есть работники.
Важно: организации, перешедшие на автоматизированную УСН (АУСН), освобождаются от представления обязательной налоговой отчетности (декларации по форме КНД 1152017) – они сдают только информацию о доходах через личный кабинет налогоплательщика. Однако данное освобождение не распространяется на обычную УСН.
Сроки сдачи отчётности в 2026 году
| Отчёт | Период | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Авансовый платёж (I квартал) | 01.01–31.03 | Не позднее 25 апреля |
| Авансовый платёж (II квартал) | 01.04–30.06 | Не позднее 25 июля |
| Авансовый платёж (III квартал) | 01.07–30.09 | Не позднее 25 октября |
| Годовая налоговая декларация (КНД 1152017) | 01.01–31.12 | Не позднее 31 марта года, следующего за отчётным |
| Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) | Ведётся непрерывно | Предоставляется по требованию налогового органа |
| Отчёт по страховым взносам (РСВ) | Квартал | Не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом |
Как рассчитать налог на УСН «Доходы»
Пошаговая инструкция:
- Суммировать все поступления, полученные за отчётный период (без учёта НДС, если вы не являетесь плательщиком НДС).
- Умножить полученную сумму на ставку 6 %.
- Из полученного налога вычесть суммы уже уплаченных авансовых платежей за предыдущие кварталы (если они были).
- Полученная разница – сумма к уплате в бюджет за текущий квартал (или год, если речь о годовой декларации).
Пример: за I квартал 2026 года организация получила доход 1 200 000 руб.
- Налог = 1 200 000 × 0,06 = 72 000 руб.
- Если авансы за предыдущие кварталы отсутствуют, к уплате – 72 000 руб.
- Платёж вносится не позднее 25 апреля.
Особенности учёта доходов
При объекте «Доходы» в КУДиР фиксируются только следующие операции:
- Поступление денежных средств на расчётный счёт (или в кассу) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.
- Полученные авансы, предоплаты, поступления от возврата ранее уплаченных налогов (например, излишков НДС, если вы ранее были на ОСНО).
- Прочие безвозмездные поступления (гранты, субсидии), если они не облагаются налогом по отдельным правилам.
Расходы, даже если они документально подтверждены, в книге учёта доходов и расходов не отражаются при данном объекте налогообложения. Однако их следует хранить для возможной проверки налоговыми органами (например, при переходе на объект «Доходы минус расходы»).
Отличия от УСН «Доходы минус расходы» и АУСН
| Показатель | УСН Доходы (6 %) | УСН Доходы минус расходы (15 %) | АУСН Доходы (8 %) / Доходы минус расходы (20 %) |
|---|---|---|---|
| Ставка налога | 6 % | 15 % | 8 % / 20 % |
| База налогообложения | Только доходы | Доходы – подтверждённые расходы | Только доходы (8 %) или доходы – расходы (20 %) |
| Обязательная декларация | Да (КНД 1152017) | Да (КНД 1152017) | Нет (освобождены от декларации, только информация в ЛК) |
| Ведение КУДиР | Только доходы | Доходы и расходы | Только доходы (при АУСН Доходы) или доходы+расходы (при АУСН Доходы‑расходы) |
Практические рекомендации
- Регулярно сверяйте поступления с выписками банка и кассовыми документами – это исключит ошибки при расчёте налога.
- Используйте специализированные бухгалтерские программы (1С:Бухгалтерия, Моё дело и т.п.), которые автоматически формируют КНД 1152017 и рассчитывают авансовые платежи.
- Своевременно вносите авансовые платежи – просрочка приводит к начислению пени (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки).
- При переходе с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» (или наоборот) необходимо подать заявление в налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
- Храните первичные документы (счета, акты, платежные поручения) не менее четырёх лет – это требование Налогового кодекса.
Отчётность при УСН с объектом «Доходы» в 2026 году остаётся простой и прозрачной: достаточно вести учёт только поступлений, рассчитывать налог по ставке 6 % и сдавать ежегодную декларацию формы КНД 1152017. Соблюдение сроков уплаты авансовых платежей и timely предоставления книги учёта доходов и расходов позволит избежать штрафов и обеспечит бесперебойную работу вашего бизнеса на упрощённой системе налогообложения.
Если у вас возникнут вопросы по конкретным операциям или понадобится помощь в настройке бухгалтерского учёта, рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или воспользоваться консультационными услугами налоговых органов.