Многие предприниматели и бухгалтеры по инерции продолжают использовать термин «ПФР» (Пенсионный фонд России)‚ однако с 1 января 2023 года функции по сбору и учету страховых взносов перешли к Социальному фонду России (СФР). В данной статье под «налогами в ПФР» мы понимаем страховые взносы‚ которые плательщики УСН обязаны перечислять в бюджет через СФР. Ниже представлен актуальный на 10 сентября 2026 года разбор правил расчета‚ ставок‚ льгот и изменений‚ вступивших в силу с 2026 года.

Ключевые изменения 2026 года‚ затрагивающие УСН

По данным Федеральной налоговой службы‚ за 2024 год декларации по УСН подали почти 4‚8 млн предпринимателей и организаций (рост на 6‚5% к 2023 году). В 2026 году вступили в силу существенные изменения‚ меняющие экономику режима:

• Повышение ставки НДС до 22% (с 1 января 2026 года). Это косвенно влияет на УСН‚ так как растет налоговая нагрузка на контрагентов‚ работающих на ОСНО.
• Снижение порога освобождения от НДС для УСН: с 2026 года лимит доходов для права не платить НДС составляет 20 млн рублей в год (ранее 60 млн руб.); Планируется дальнейшее понижение до 10 млн рублей в течение трех лет.
• Налог на прибыль на ОСНО зафиксирован на уровне 25%‚ что делает УСН (особенно объект «Доходы минус расходы») по-прежнему выгодным для малого бизнеса.

Страховые взносы за себя (Фиксированные платежи) — ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели на УСН обязаны платить фиксированные страховые взносы за себя ежегодно‚ независимо от наличия дохода. В 2026 году ставки индексированы:

Расчет фиксированных взносов на 2026 год:

1. Пенсионное страхование (в СФР): 50 798‚88 руб. (база: МРОТ × 2 × 22% × 12 мес.).
2. Медицинское страхование (ОМС‚ в СФР): 11 924‚16 руб. (база: МРОТ × 2 × 5‚1% × 12 мес.).

Важно: Если ИП был зарегистрирован не на полный год‚ сумма уменьшается пропорционально количеству полных календарных месяцев регистрации.

Дополнительный взнос 1% «на пенсию» (сверх 300 000 руб. дохода)

Если годовой доход ИП по УСН (объект «Доход» или «Доходы минус расходы») превышает 300 000 рублей‚ к фиксированной сумме добавляется 1% от разницы:

(Доход ⎻ 300 000) × 1%

Страховые взносы за сотрудников (ИП и ООО на УСН)

При наличии сотрудников плательщик УСН выступает налоговым агентом и перечисляет взносы от их доходов в СФР. Единая ставка страховых взносов на 2026 год составляет 30% от фонда оплаты труда (ФОТ):

• Пенсионное страхование — 22% (в пределах базы 2 759 000 руб. в 2026 г.‚ сверх, 10%).
• Медицинское страхование (ОМС) — 5‚1%.
• Социальное страхование (ВНС‚ временная нетрудоспособность и материнство) — 2‚9%.

Срок уплаты: не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным (для взносов за сотрудников).

Учет взносов при расчете налога по УСН (Снижение налога)

Это ключевой момент оптимизации. Правила зависят от объекта налогообложения:

Объект «Доход» (6%)

• Налог уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя и взносов за сотрудников.
• Дополнительный взнос 1% (сверх 300 тыс.) также уменьшает налог на 100%.
• Минимальный налог (1% от дохода) взносами не покрывается (оплачивается отдельно).

Объект «Доходы минус расходы» (15%)

• Взносы за сотрудников включаются в расходы (ст. 346.16 НК РФ‚ подпункт 17 п. 1).
• Фиксированные взносы за себя ИП не являются расходом‚ но уменьшают налог (предварительно исчисленный) на 50% от их суммы.
• Дополнительный взнос 1% (сверх 300 тыс.) уменьшает налог на 50%.

УСН и НДС: новые правила с 2026 года

С 2026 года плательщики УСН‚ чей доход за предшествующий год превысил 20 млн рублей‚ теряют право на освобождение от НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ в ред. ФЗ от 2025 г.).

Что это значит на практике:

• С 2026 года такие ИП/ООО становятся плательщиками НДС по ставке 22%.
• Они должны выставлять счета-фактуры‚ вести книги покупок/продаж‚ сдавать декларацию по НДС.
• НДС к уплате (исходящий минус входящий) включается в расходы по УСН (объект «Доходы минус расходы») или не влияет на базу (объект «Доход»).
• Планируется дальнейшее снижение порога до 10 млн рублей — необходимо мониторить доходы заранее.

Автоматическое зачетное уменьшение (с 2023 года‚ актуально для 2026)

С 2023 года введен механизм автоматического зачета ЕНП (Единого налогового платежа). ИП на УСН не обязаны подавать уведомления о суммах исчисленных взносов за себя для уменьшения налога. Налоговая служба сама зачтет уплаченные взносы (фиксированные + 1%) при расчете налога по УСН по итогам года (или авансовых платежей)‚ если на ЕНП достаточно средств.

Условие: взносы должны быть фактически перечислены (списаны с ЕНП) в соответствующем налоговом периоде.

Сроки уплаты и отчетности в 2026 году

Платеж / Отчет	Срок	Куда/Как
Фиксированные взносы за себя (за 2025 год)	31 декабря 2026 года	Через ЕНП (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160)
Доп. взнос 1% за 2025 год (если доход > 300 тыс.)	1 июля 2026 года	Через ЕНП (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160)
Взносы за сотрудников (ежемесячно)	28-е число след. месяца	Через ЕНП (разделение по КБК Пенс/Медиц/ВНС)
Декларация по УСН за 2025 год	25 апреля 2026 года	Электронно через ФНС (ИП) / ЭДО (ООО)
Авансовые платежи по УСН (1 п/г‚ 6 мес‚ 9 мес)	25-е число месяца‚ след. за отч. периодом	Через ЕНП
Отчетность в СФР (РСВ‚ СЗВ-М‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)	В сроки‚ установленные законодательством (обычно до 15-го/20-го след. месяца)	Электронно в СФР

Автоматизированная УСН (АУСН) — альтернатива с 2023 года

С 2023 года доступен специальный режим — АУСН. Его особенности по взносам:

• Ставки: 8% (объект «Доход») или 20% (объект «Доходы минус расходы»).
• Взносы за себя НЕ уменьшают налог по АУСН (они оплачиваются отдельно сверх налога).
• Взносы за сотрудников, как расходы (при объекте 20%) или не учитываются (при 8%).
• Нет необходимости вести КУДиР.
• Лимит доходов для АУСН в 2026 году: 265‚8 млн руб. (с коэф. дефлятора).

Типичные ошибки и риски в 2026 году

1. Неуплата 1% в срок (до 1 июля). Если доход за прошлый год > 300 тыс.‚ а 1% не заплачен к 1 июля — право на уменьшение налога теряется.
2. Игнорирование порога НДС (20 млн руб.). Пропуск момента выхода за лимит ведет к начислению НДС 22%‚ пени и штрафам за несдачу декларации по НДС.
3. Ошибки в КБК при оплате через ЕНП. Использование старых КБК ПФР/ФОМС ведет к «зависанию» денег на счете и начислению пени. Используйте актуальные КБК СФР (бюджетной классификации 2026 года).
4. Несдача РСВ в СФР. Даже при нулевых начислениях (нет сотрудников‚ ИП в отпуске/на больничном) сдача отчетности обязательна.

Резюме: чек-лист для ИП на УСН на 2026 год

• [ ] Проверить доход за 2025 год: не превысил ли 20 млн руб. (обязательство по НДС с 2026 г.).
• [ ] Уплатить фиксированные взносы за 2025 год до (для уменьшения налога за 2026 год).
• [ ] Рассчитать 1% сверх 300 тыс. по итогам 2025 года‚ заплатить до .
• [ ] Ежемесячно (до 28-го) платить взносы за сотрудников‚ сдавать РСВ в СФР.
• [ ] Сдавать декларацию по УСН за 2025 год до .
• [ ] Следить за балансом ЕНП — на нем должны быть средства к датам списаний.

---

Данная статья носит информационный характер и составлена на основе законодательства РФ‚ актуального на 10 сентября 2026 года (НК РФ‚ ФЗ-212‚ ФЗ-402). Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.