Уплата авансовых платежей по земельному налогу — это обязательная процедура для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), использующих земельные участки в предпринимательской деятельности. В отличие от физических лиц (для которых налог рассчитывает налоговый орган), бизнес исчисляет и перечисляет авансы самостоятельно. В статье разберем порядок расчета, сроки уплаты, реквизиты платежки и важные изменения 2026–2027 годов.
Нормативная база и кто устанавливает обязанность платить авансы
Основным документом является Глава 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) (ст. 388–403). Однако ключевой нюанс: обязанность исчислять и уплачивать авансовые платежи возникает только в том случае, если соответствующий закон принят на уровне субъекта РФ или муниципального образования (городов федерального значения, районов, поселений).
- Местные представительные органы власти обязаны принять нормативный правовой акт, вводящий в действие главу 31 НК РФ на вверенной территории.
- В этом же акте должны быть установлены отчетные периоды (обычно это кварталы) и порядок расчета авансов.
- Если местный закон об авансовых платежах не принят — организации и ИП платят налог за год в едином платеже до 28 февраля следующего года (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Кто и как рассчитывает авансовый платеж
Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ, налогоплательщики-организации и ИП исчисляют сумму авансовых платежей самостоятельно в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.
Формула расчета авансового платежа (п. 4 ст. 396 НК РФ):
Авансовый платеж = (Кадастровая стоимость участка × Ставка налога × Коэффициент владения) / 4
Где:
- Кадастровая стоимость — определена на 01 января налогового периода (данные ЕГРН).
- Ставка налога — устанавливается местным законом (максимум 0,3% для сельхозназначения/ЛПХ/ИЖС, 1,5% — для остальных категорий).
- Коэффициент владения — учитывает время владения участком в отчетном периоде (квартале). Рассчитывается как отношение количества полных месяцев владения к 3 (количеству месяцев в квартале). Месяц считается полным, если право возникло не позднее 15-го числа или прекратилось не ранее 16-го числа (п. 5 ст. 396 НК РФ).
- Деление на 4 — так как отчетных периодов (кварталов) в году четыре.
Учет налоговых льгот (п. 6 ст. 396 НК РФ):
Если в течение квартала возникло или прекратилось право на налоговую льготу (например, снижение кадастровой стоимости на 10 000 руб. или 600 кв. м для отдельных категорий лиц), сумма аванса пересчитывается с применением коэффициента, учитывающего время действия льготы в отчетном периоде.
Сроки уплаты авансовых платежей за 2026–2027 годы
По общему правилу ст. 397 НК РФ: авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).
| Отчетный период (Квартал) | Срок уплаты (Федеральный стандарт ст. 397 НК РФ) |
|---|---|
| I квартал (янв–мар) | 28 апреля |
| II квартал (апр–июн) | 28 июля |
| III квартал (июл–сен) | 28 октября |
| IV квартал (окт–дек) | 28 января следующего года |
Важно: Местные законы могут устанавливать иные сроки (например, 25-е число месяца, следующего за кварталом). Обязательно проверяйте закон вашего муниципального образования. Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Куда и как платить: реквизиты платежного поручения
Авансовые платежи по земельному налогу перечисляются в бюджет по месту нахождения земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ). Если участки находятся в разных муниципалитетах — платежи разделяются по каждому КБК/ОКТМО.
Основные реквизиты платежки (на 2026 год):
- КБК (Код по бюджетной классификации):
1###11000110 (Земельный налог, авансовые платежи, штрафы, пени — доходы бюджетов муниципальных образований). Примечание: КБК может уточняться приказами Минфина, актуальную версию проверяйте в справочнике КБК на Госказначействе. - ОКТМО: Код муниципального образования, на территории которого расположен участок (по классификатору территорий).
- Основание платежа:
TP(текущий платеж — авансовый платеж). - Налоговый период: Код периода (например,
2026для года, но для авансов часто указывают код квартала:01, I кв.,02— II кв.,03, III кв.,04— IV кв.). - Номер документа / Дата документа: Номер и дата платежного поручения.
- Вид платежа:
0(электронно).
Отчетность: нужно ли сдавать уведомления?
Хорошая новость: Согласно информации из КонсультантПлюс и изменениям НК РФ, начиная с I квартала 2027 года налогоплательщики освобождены от обязанности подавать уведомления об исчисленных суммах земельного налога (авансовых платежей) в налоговый орган.
До этого момента (в 2026 году) порядок подачи уведомлений регламентировался местными законами, однако на федеральном уровне форма уведомления для авансовых платежей по земельному налогу не утверждена (в отличие от НДС или налога на прибыль). Обычно достаточно своевременной уплаты денег с правильными реквизитами.
Особенности в специальных ситуациях
Приобретение / отчуждение участка в середине квартала
Применяется коэффициент владения (см. п; 2). Аванс считается только за месяцы фактического владения. Если право возникло 10 апреля — апрель считается полным месяцем для II квартала. Если право прекратилось 20 июня — июнь также полный месяц.
Ликвидация обособленного подразделения (филиала)
Авансовые платежи по земельному налогу за период деятельности филиала уплачиваются в общем порядке — по месту нахождения участка, в сроки, установленные местным законом. Отдельной процедуры «расчета к ликвидации» для авансов не предусмотрено, итоговый расчет делается в годовой декларации.
Бюджетные (казенные/автономные) учреждения
Годовая налоговая декларация
Несмотря на уплату авансов, организации сдают налоговую декларацию по земельному налогу за календарный год.
- Срок сдачи: не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 397 НК РФ).
- В декларации показывается итоговый налог за год, суммы уплаченных авансов и разница к доплате (или переплате).
- ИП декларацию не сдают (налог для ИП рассчитывается налоговой инспекцией на основании данных ЕГРН, если ИП не применяет особые режимы, освобождающие от налога).
Алгоритм действий бухгалтера (чек-лист)
- Проверьте местной закон: Есть ли в вашем муниципалитете закон об авансовых платежах? Каковы отчетные периоды и сроки?
- Сформируйте реестр участков: Кадастровые номера, кадастровая стоимость на 01.01.текущего года, категории земель, ставки налога.
- Рассчитайте коэффициенты владения/льгот для каждого участка по каждому кварталу.
- Рассчитайте сумму аванса по формуле (Стоимость × Ставка × Коэф. / 4).
- Сформируйте платежные поручения с правильными КБК, ОКТМО, основанием «TP», кодом периода (квартала).
- Перечислите средства не позднее установленного срока (обычно 28-е число месяца за кварталом).
- Сдайте декларацию за год до 28 февраля следующего года.
Типичные ошибки и риски
- Игнорирование местного закона: Платите авансы, если их не предусмотрено законом муниципалитета — риск штрафов за необоснованное уменьшение ЕНВД/УСН (если налог закладывался в расходы) или просто хаос в учете. Не платите, если закон есть — штрафы за неуплату (ст. 122 НК РФ) и пени.
- Ошибка в ОКТМО: Деньги уйдут не в тот бюджет. Придется писать заявление на зачет/возврат.
- Неучет коэффициента владения: Переплата за месяцы, когда участка не было в собственности/аренде.
- Использование устаревшей кадастровой стоимости: Нужно брать стоимость на 1 января налогового периода.
Уплата авансовых платежей по земельному налогу — процесс строго регламентированный, но сильно зависящий от местного законодательства. Главные правила на 2026 год: рассчитывайте самостоятельно, платите по месту нахождения участка до 28-го числа месяца за кварталом, используйте актуальные КБК и ОКТМО. С 2027 года отпадает необходимость сдачи уведомлений, что упростит жизнь бухгалтерам. Внимательно следите за изменениями в законах вашего города или района, чтобы избежать начисления пени и штрафов.
Данная статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (Глава 31), разъяснений Минфина, ФНС и информационно-правовых систем (ГАРАНТ, КонсультантПлюс) по состоянию на сентябрь 2026 года. Перед применением рекомендаций проверьте актуальность нормативных актов вашего муниципального образования.