Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации перечисляет виды доходов физических лиц, которые освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Понимание этих положений позволяет работодателям и получателям доходов корректно оформлять выплаты, избегать излишних удержаний и соблюдать требования налогового законодательства.

Нормативная база

Основной нормативный акт – Статья 217 НК РФ в редакции, действующей на 2026 год. Последняя редакция включает изменения, внесённые Федеральным законом от  № 533‑ФЗ, который расширил перечень необлагаемых доходов (гранты, премии, призы, подарки в денежной и натуральной форме по результатам участия в утверждённых соревнованиях, конкурсах и иных мероприятиях).

Основные категории необлагаемых доходов

• Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребёнком).
• Материальная помощь, выплачиваемая работникам в связи с рождением ребёнка, свадьбой, смертью близкого родственника, стихийными бедствиями и другими социально значимыми событиями (сумма, не превышающая 4 000 руб. в год на каждого получателя, не облагается НДФЛ).
• Компенсация стоимости путёвок в российские санаторно‑курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических путёвок) – полная или частичная оплата работодателем не облагается.
• Гранты, премии, призы, подарки в денежной и натуральной форме, полученные гражданами за участие в соревнованиях, конкурсах, фестивалях и иных мероприятиях, перечень которых утверждён высшим исполнительным органом субъекта РФ или федеральным органом исполнительной власти.
• Доходы от продажи унаследованного имущества, если наследство открыто до истечения минимального срока владения (три года для недвижимости, пять лет для других видов имущества) и свидетельство о праве собственности получено после истечения этого срока.
• Выплаты по актам Президента РФ и/или Правительства РФ (безотчетные суммы), направленные на возмещение дополнительных расходов, связанных с командированием работника в особые регионы.
• Иные доходы, прямо указанные в законе (например, суммы, полученные гражданами с  по , при которых налог не был удержан налоговым агентом).

Примеры и условия применения

Материальная помощь

Работодатель может выплатить материальную помощь в связи с:

• рождением ребёнка;
• свадьбой;
• смертью близкого родственника;
• стихийным бедствием (пожар, наводнение и т.п.).

Для освобождения от НДФЛ сумма помощи за календарный год не должна превышать 4 000 руб. на каждого получателя. Если сумма превышает этот лимит, излишек облагаеться НДФЛ по общей ставке.

Компенсация за путёвки

Оплата путёвок в санаторно‑курортные учреждения (лечебные, профилактические, реабилитационные) не облагается, если:

• путёвка приобретается для работника или членов его семьи;
• оплата производится непосредственно работодателем (или через уполномоченную организацию);
• путёвка не относится к туристическим (например, не включает экскурсионную программу без лечебного компонента).

Гранты, премии, призы, подарки

Согласно поправкам 533‑ФЗ, необлагаемыми считаются доходы, полученные:

• за победу или участие в официально утверждённых соревнованиях (спортивных, творческих, научных);
• в качестве премии за высокие показатели в работе, учёбе, творческой деятельности;
• в виде подарка (денежного или натурального) от организатора мероприятия, если такой подарок предусмотрен положениями о проведении данного мероприятия.

Важно, чтобы перечень мероприятий, дающих право на получение таких доходов без налога, был утверждён соответствующим нормативным актом (постановлением Правительства РФ, приказом министерства и т.д.).

Особенности выплаты работникам

При начислении необлагаемых выплат бухгалтерия должна:

1. Определить, относится ли выплата к одному из перечисленных в ст. 217 НК РФ видов доходов.
2. Проверить соблюдение всех условий (лимиты, цели выплаты, наличие подтверждающих документов).
3. Оформить выплату в соответствии с внутренними локальными нормативными актами организации (положение о материальной помощи, премирование и т.д.).
4. Сделать запись в бухгалтерском учёте: дебет счёта 70 (или 76) – кредит счёта 68 (расчёты по налогам) только в случае, если часть выплаты облагается; иначе – только дебет 70/76 – кредит 51 (или 60) без отражения НДФЛ.
5. В отчёте 2‑НДФЛ не отражать такие доходы (строка 010 остаётся нулевой).

Документальное оформление

Для подтверждения права на необложение необходимо иметь:

• Приказ (распоряжение) о выплате материальной помощи, премии, компенсации за путёвку и т.д., в котором указано основание (например, «в связи с рождением ребёнка»).
• Документы, подтверждающие факт наступления события (свидетельство о рождении, браке, смерти, акт о стихийном бедствии, сертификат о прохождении соревнования и т.п.).
• Расчётный лист или ведомость выплаты, где отображается сумма и вид выплаты.
• При выплате грантов/премий – копия положения о конкурсе, протокол жюри, приказ о награждении.

Отчётность и налоговый учёт

Необлагаемые доходы не включаются в базу для расчёта НДФЛ, следовательно:

• В расчёте по форме 6‑НДФЛ такие суммы не отражаются.
• В справке 2‑НДФЛ за год строка «Доходы, облагаемые по ставке 13 %» не увеличивается на сумму необлагаемых выплат.
• Если часть выплаты превышает установленный лимит (например, материальная помощь > 4 000 руб.), излишек подлежит обложению и отражается в налоговой базе.

Изменения после Федерального закона № 533‑ФЗ

С 14 ноября 2023 года в ст. 217 НК РФ добавлен пункт, согласно которому не облагаются:

• Гранты, премии, призы, подарки в денежной и натуральной форме, полученные за участие в мероприятиях, перечень которых утверждён высшим исполнительным органом субъекта РФ или федеральным органом исполнительной власти.
• Это касается как физических лиц, так и работников организаций, получающих такие выплаты от работодателя в связи с их участием в указанных мероприятиях.

Таким образом, расширился круг ситуаций, когда работодатель может поощрять сотрудников без риска начисления НДФЛ.

Практическое рекомендации для бухгалтерии и HR‑отдела

1. Создать внутреннее положение, где чётко прописаны виды выплат, подпадающие под ст. 217 НК РФ, лимиты и необходимые документы.
2. Проводить периодический обзор нормативных актов (постановлений Правительства, приказов министерств) для актуализации перечня мероприятий, дающих право на необлагаемые гранты/премии.
3. При выплате материальной помощи вести отдельный учёт по каждому сотруднику, чтобы не превысить годовой лимит 4 000 руб.
4. Использовать коды доходов в 1С:Бухгалтерия или аналогичных системах, соответствующие необлагаемым выплатам (например, код 2012 – материальная помощь, код 2021 – компенсация за путёвку).
5. При сомнении в правомерности необложения запрашивать разъяснения в налоговом органе или привлекать внешнего налогового консультанта.

Знание и правильное применение положений статьи 217 НК РФ позволяет организациям оптимизировать систему поощрения сотрудников, социальную поддержку и выплаты по различным основаниям, минимизируя налоговые риски. Соблюдение документальных требований, лимитов и условий, установленных законом, гарантирует, что такие доходы действительно останутся необлагаемыми, а работники получат полную сумму выплат без удержания НДФЛ.

Информация актуальна на 10 сентября 2026 года.