В данной статье рассматривается образец расчета страховых взносов в ситуации, когда у организации нет дополнительных начислений (премий, надбавок, компенсаций и т.п.). Такой расчет часто применяется при оформлении заработной платы сотрудников по окладу без переменных частей.
Что такое расчет по страховым взносам без начислений?
Страховые взносы начисляются на базу, которая включает все выплаты, связанные с трудовыми отношениями сотрудника. Если в течение расчетного периода у сотрудника отсутствуют переменные начисления (премии, надбавки за вредность, компенсации за сверхурочную работу и т.д.), база для начисления взносов состоит исключительно из фиксированной части заработной платы (оклада, ставки).
Нормативные основы (2025‑2026 гг.)
- Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
- Постановление Правительства РФ от № 1432 «О порядке исчисления и уплаты страховых взносов»;
- Инструкция ФНС России по заполнению формы РСВ‑1 (расчет по страховым взносам) за 2025‑2026 годы.
Ставки страховых взносов (на 2025‑2026 гг.)
Для большинства организаций применяются следующие общие тарифы (в % от базы начисления):
- Пенсионное страхование – 22 %;
- Медицинское страхование – 5,1 %;
- Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,2 % (в зависимости от класса профессионального риска);
- Страхование временной нетрудоспособности и материнства – 2,9 %;
- Страхование по обязательному пенсионному страхованию (для лиц, достигших пенсионного возраста) – 0 % (не начисляется).
Пошаговый порядок расчета (образец)
- Определите базу начисления. Если у сотрудника только оклад, например, 45 000 руб., то база = 45 000 руб.
- Рассчитайте каждый вид взноса:
- Пенсионное: 45 000 × 22 % = 9 900 руб.;
- Медицинское: 45 000 × 5,1 % = 2 295 руб.;
- Взнос на профессиональные риски (класс 1): 45 000 × 0,2 % = 90 руб.;
- Взнос на ВНиМ: 45 000 × 2,9 % = 1 305 руб.;
- Сложите полученные суммы: 9 900 + 2 295 + 90 + 1 305 = 13 590 руб. – итоговый размер страховых взносов за месяц.
- Отразите результат в форме РСВ‑1. В разделе «Расчет по страховым взносам» указываете:
- Код вида дохода – 1010 (оклад);
- База начисления – 45 000;
- Сумма начисленных взносов – 13 590;
- Сумма удержанных с работника – 0 (взносы полностью уплачиваются работодателем).
- Проверьте корректность: сумма взносов не должна превышать предельную базу для пенсионного страхования (в 2025 году – 1 917 000 руб. в год). В нашем примере база значительно ниже предела, поэтому ограничений нет.
Пример оформления расчета в табличном виде (для внутренней справки)
Поскольку тег table не входит в список разрешенных, представлен список с выделением ключевых показателей:
- Оклад: 45 000 руб.
- Пенсионный взнос (22 %): 9 900 руб.
- Медицинский взнос (5,1 %): 2 295 руб.
- Взнос на проф. риски (0,2 %): 90 руб.
- Взнос на ВНиМ (2,9 %): 1 305 руб.
Типичные ошибки при расчете без начислений
- Неучет всех видов выплат. Иногда бухгалтерия забывает включать в базу компенсации за питание или проезд, если они выплачиваются регулярно и считаются частью оплаты труда.
- Применение неправильного тарифа. Для отдельных категорий работников (например, вредные производства) ставка на профессиональные риски может быть выше 0,2 %.
- Ошибка в предельной базе. При расчете годового итога необходимо сравнивать накопленную базу с предельной величиной для пенсионного страхования и, при превышении, не начислять пенсионный взнос на сумму превышения.
- Неправильное отражение в РСВ‑1. В форме необходимо указывать код вида дохода и правильно распределять суммы по страховым фондам.
Полезные рекомендации
- Вести отдельный реестр фиксированных выплат (оклад, ставка) и переменных (премии, надбавки). Это упрощает определение базы для расчета взносов.
- Регулярно сверять актуальные тарифы на сайте ФНС России и в нормативных актах, так как они могут изменяться ежегодно.
- Использовать автоматизированные решения (1С:ЗУП, Бухгалтерия предприятия и т.п.) с настроенными правилами расчета страховых взносов – это минимизирует риск ручных ошибок.
- Проводить внутренний аудит расчетов не реже одного раза в квартал, особенно перед сдачей отчетности РСВ‑1.
Расчет страховых взносов без дополнительных начислений – относительно простая процедура, однако требует внимательного подхода к определению базы, применению актуальных тарифов и правильному отражению в отчетности. Приведенный выше образец и пошаговая инструкция помогут бухгалтерам и руководителям избежать распространенных ошибок и своевременно сдавать форму РСВ‑1 в соответствии с требованиями налогового законодательства за 2025‑2026 годы.