В данной статье рассматриваются порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности (ПВН) в случае несчастного случая на производстве, а также особенности его налогообложения НДФЛ․ Информация актуальна на 2025 год и основана на действующем законодательстве РФ;

Содержание

1. Общие положения о ПВН при несчастном случае
2. Кто имеет право на пособие
3. Как оформить пособие
4. Размер пособия
5. Налогообложение пособия НДФЛ
6. Пример расчёта пособия и НДФЛ
7. Часто задаваемые вопросы

Общие положения о ПВН при несчастном случае

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику, получившему травму или профессиональное заболевание вследствие несчастного случая на производстве, в соответствии с Федеральным законом № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․

Основные условия выплаты:

• Случай должен быть признан несчастным случаем на производстве (или профессиональным заболеванием) в установленном порядке․
• Работник должен быть застрахован в Фонде социального страхования (ФСС) на момент наступления случая․
• Нетрудоспособность подтверждается листком нетрудоспособности (больничным листом), выданным лечебным учреждением․

Кто имеет право на пособие

Право на получение ПВН имеют:

• Работники, состоящие в трудовых отношениях с организацией‑плательщиком страховых взносов в ФСС․
• Лица, работающие по договорам гражданско‑правового характера, если они застрахованы в ФСС (например, некоторые категории самозанятых, если они добровольно застраховались)․
• Временно неработающие граждане, если они были застрахованы на момент наступления несчастного случая и продолжают уплачивать страховые взносы (например, при отпуске по уходу за ребёнком);

Как оформить пособие

Процедура оформления включает следующие шаги:

1. Извещение работодателя․ Пострадавший обязан в течение одного рабочего дня сообщить о несчастном случае своему непосредственному руководителю или службе охраны труда․
2. Оформление акта о несчастном случае․ Работодатель составляет акт в соответствии с формой Н‑1 и направляет его в территориальный орган ФСС в течение трёх дней․
3. Получение листка нетрудоспособности․ После обращения в медицинское учреждение работнику выдаётся больничный лист, подтверждающий период нетрудоспособности․
4. Направление документов в ФСС․ Работодатель передаёт в ФСС копию акта, больничный лист и заявление на выплату пособия․
5. Начисление и выплата․ ФСС производит расчёт пособия и перечисляет средства на счёт работника (или через работодателя, если тот выступает в качестве агента выплаты)․

Размер пособия

Размер ПВН зависит от среднего заработка работника и стажа страхования:

• Первые дни нетрудоспособности (до 3‑го дня включительно) – пособие не выплачивается (это период, за который работодатель оплачивает больничный за свой счёт)․
• С 4‑го дня по день окончания нетрудоспособности – пособие составляет:

60 % среднего заработка – при страховом стаже менее 5 лет;
80 % среднего заработка – при стаже от 5 до 8 лет;
100 % среднего заработка – при стаже более 8 лет․

Средний заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, исключая периоды, не подлежащие учёту (например, отпуска без сохранения заработка)․

Налогообложение пособия НДФЛ

Согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счёт средств Фонда социального страхования, не облагаются НДФЛ․ Это относится как к выплатам за счёт ФСС, так и к компенсациям, которые работодатель может выплатить дополнительно (в пределах установленных норм) – они также освобождаются от налогообложения, если выплачиваются в соответствии с законодательством о соцстраховании․

Исключение составляют выплаты, которые не связаны со страховым случаем (например, компенсации за моральный вред, выплаты по соглашению сторон)․ Такие суммы подлежат обложению НДФЛ в общем порядке․

Пример расчёта пособия и НДФЛ

Исходные данные:

• Средний заработок за расчётный период – 50 000 руб․
• Страховой стаж – 6 лет․
• Продолжительность нетрудоспособности – 10 календарных дней (с 1‑го по 10‑й день включительно)․

Шаги расчёта:

1. Первые 3 дня не оплачиваются ФСС (оплачивает работодатель)․
2. Оплачиваемый период – с 4‑го по 10‑й день = 7 дней․
3. Процент выплаты при стаже 6 лет – 80 %․
4. Дневное пособие = 50 000 руб․ ÷ 730 (среднее число дней в двух годах) × 80 % ≈ 54,79 руб․ × 0,8 ≈ 43,83 руб․ в день․

Поскольку данная сумма выплачивается за счёт ФСС, она не облагается НДФЛ․ Если работодатель решит дополнительно выплатить, например, 100 руб․ за каждый день нетрудоспособности, эта доплата также не будет облагаться НДФЛ,provided она оформлена как компенсация в рамках социального страхования․

Часто задаваемые вопросы

Можно ли получить пособие, если несчастный случай произошёл вне рабочего времени, но на территории предприятия?

Да, если случай признан связанным с выполнением трудовых функций (например, травма в раздевалке перед началом смены)․

Нужно ли платить НДФЛ с выплат, которые работодатель делает за счёт собственных средств в качестве «доплаты» к пособию ФСС?

Если выплата оформлена как компенсация в рамках обязательного социального страхования и не превышает установленные нормы, она также освобождается от НДФЛ․ Иначе – подлежит обложению․

Как быть, если работник уволен во время нетрудоспособности?

Право на пособие сохраняеться до окончания нетрудоспособности, если страховой случай наступил до дня увольнения․ Выплата производится ФСС напрямую работнику․

Нужно ли предоставлять справку о доходах для начисления пособия?

Для расчёта среднего заработка работодатель предоставляет в ФСС сведения о выплатах за расчётный период (форма 4‑ФСС)․ Сотрудник обычно не предоставляет дополнительные справки․

Пособие по временной нетрудоспособности при несчастном случае является важной мерой социальной защиты работника․ Оно выплачивается за счёт средств Фонда социального страхования и, как правило, не облагается НДФЛ, что делает его полностью получаемым в netto‑формате․ Правильное оформление документов и своевременное взаимодействие с работодателем и ФСС позволяют избежать задержек и обеспечить получение всех положенных выплат․

Если у вас остались вопросы по конкретной ситуации, рекомендуется обратиться в территориальный орган ФСС или к юристу, специализирующемуся на трудовом и социальном праве․