Статья предназначена для владельцев недвижимости, бухгалтеров, налоговых консультантов и всех, кто интересуется порядком определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в Республике Башкортостан. В ней рассматриваются нормативные основания, порядок формирования перечня, источники информации и практические рекомендации по работе с кадастровой стоимостью объектов.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 380 – устанавливает, что ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2 % и что налоговая база определяется как кадастровая стоимость, за исключением отдельных категорий объектов.
• Закон Республики Башкортостан от № 43‑з «О налоге на имущество организаций» – конкретизирует ставки и порядок их применения на территории республики.
• Постановление Правительства Республики Башкортостан от № 233 «О мерах по организации процесса определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и его уточнения» – регламентирует формирование и ежегодное обновление перечня.
• Постановление Правительства Республики Башкортостан от № 64 – внесло изменения в перечень на 2019 год и установило процедуру корректировки данных на последующие годы, включая 2025.

Что включает перечень?

Перечень объектов недвижимого имущества, для которых в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость, состоит из следующих групп:

1. Земельные участки, предоставленные в собственность или аренду юридическим лицам.
2. Здания, сооружения и помещения, зарегистрированные в ЕГРН как объекты недвижимости.
3. Встроенные помещения (например, помещения в многоквартирных домах), если они выделены как отдельные объекты недвижимости.
4. Объекты незавершённого строительства, имеющие государственную кадастровую оценку.
5. Иные объекты, указанные в специальных перечнях, утверждённых субъектом РФ (например, объекты культурного наследия, специальные производственные помещения).

Объекты, исключённые из перечня (например, жилые помещения, используемые исключительно для личных нужд, объекты сельскохозяйственного назначения, находящиеся в льготном режиме), продолжают облагаться налогом по иной базе (например, по остаточной стоимости или по нормативной стоимости).

Как формируется перечень на 2025 год?

Процесс формирования перечня регулируется постановлением № 233 от и включает следующие этапы:

1. Сбор первичных данных – Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан получает сведения из ЕГРН о всех зарегистрированных объектах недвижимости на территории республики.
2. Кадастровая оценка – Федеральная кадастровая палата (ФКП) Росреестра проводит государственную кадастровую оценку (ГКО) объектов, результаты которой фиксируются в виде кадастровой стоимости.
3. Формирование предварительного перечня – на основе данных ЕГРН и результатов ГКО формируется список объектов, для которых кадастровая стоимость может служить налоговой базой.
4. Согласование с заинтересованными сторонами – перечень направляется на рассмотрение в Межведомственную комиссию по налогам и сборам, где учитываются замечания органов местного самоуправления, налоговых органов и представителей бизнеса.
5. Утверждение и публикация – после утверждения перечень публикуется на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений РБ и в системе «КонсультантПлюс» (или аналогичных правовых базах).
6. Ежегодное уточнение – в течение года вносятся корректировки (например, исключение объектов, снятых с учёта, или добавление newly registered объектов) в соответствии с постановлением № 64 от .

Где можно найти актуальный перечень на 2025 год?

• Официальный сайт Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан – раздел «Налог на имущество организаций» → «Перечень объектов недвижимого имущества».
• Портал Росреестра – через сервис «Кадастровая стоимость объектов недвижимости» (http://zkprb.ru) можно получить выписку по конкретному объекту и увидеть, включён ли он в перечень.
• Электронные базы правовой информации (КонсультантПлюс, Гарант, Система «Электронный бюджет») – в них публикуются официальные документы с полным текстом перечня и комментариями экспертов.
• Многофункциональные центры (МФЦ) – при запросе выписки из ЕГРН специалисты МФЦ могут подтвердить, относится ли объект к перечню налоговой базы.

Пример использования перечня на практике

Допустим, организация владеет производственным зданием в г. Уфа, зарегистрированным в ЕГРН под кадастровым номером 02:54:000000:123. Чтобы определить налог на имущество за 2025 год, необходимо:

1. Проверить, включён ли объект с данным кадастровым номером в утверждённый перечень на 2025 год (доступно на сайте Минземимущества РБ).
2. Если объект включён, взять его кадастровую стоимость из выписки ЕГРН (например, 150 000 000 руб.).
3. Применить ставку налога, установленную законом РБ (например, 1,8 % – конкретная ставка зависит от категории объекта и муниципального образования).
4. Рассчитать налог: 150 000 000 × 0,018 = 2 700 000 руб. – сумма, подлежащая уплате в бюджет Республики Башкортостан.

Если же объект не попадает в перечень (например, это жилое помещение, используемое сотрудниками для проживания), то налоговая база определяется иначе (по остаточной стоимости или по нормативной стоимости, в зависимости от местного законодательства).

Изменения и тенденции на 2025 год

По данным отчёта Министерства земельных и имущественных отношений РБ за 2023 год, в республике планируется:

• Расширение перечня за счёт включения новых категорий объектов – например, объектов логистической инфраструктуры (склады, распределительные центры), построенных после 2022 года и получивших государственную кадастровую оценку.
• Уточнение границ муниципальных образований, что может повлиять на применяемую ставку налога в отдельных районах.
• Внедрение электронного взаимодействия между ЕГРН и налоговыми органами для автоматической проверки принадлежности объекта к перечню при подаче налоговой декларации.

Эти меры направлены на повышение прозрачности налогообложения и снижение количества споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Полезные ссылки

• Официальный сайт Министерства земельных и имущественных отношений РБ: https://minzem.rb.ru
• Сервис получения кадастровой стоимости (ФКП Росреестр по РБ): http://zkprb.ru
• Налоговый кодекс РФ, ст. 380 (доступно в системе «КонсультантПлюс»).
• Закон РБ от № 43‑з «О налоге на имущество организаций».
• Постановление Правительства РБ от № 233.
• Постановление Правительства РБ от № 64.

Перечень объектов недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, является ключевым элементом налогового администрирования в Республике Башкортостан на 2025 год. Понимание его формирования, источников информации и порядка применения позволяет организациям корректно рассчитывать налог на имущество, избегать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку. Рекомендуется регулярно проверять обновления перечня на официальных ресурсах и взаимодействовать с налоговыми органами при возникновении вопросов о принадлежности конкретного объекта к перечню.