Пени – это штрафные санкции, начисляемые за несвоевременную уплату налогов, сборов, коммунальных платежей и других обязательных платежей. В большинстве случаев их размер определяется законодательно (например, 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки). Однако закон допускает возможность отсрочки по начислению пени – временного приостановления роста штрафной суммы при условии, что должник не может выполнить обязательство в установленный срок по объективным причинам.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 75 (отсрочка и рассрочка уплаты налогов, сборов, страховых взносов), ст. 76 (пени).
• Жилищный кодекс РФ – ст. 155 (порядок оплаты ЖКУ и начисление пени).
• Федеральный закон № 229‑ФЗ «Об исполнительном производстве» – регулирует вопросы приостановления исполнительных действий, включая начисление пени.
• Постановления Правительства РФ и приказы ФНС, Минстроя, Роскомнадзора, уточняющие порядок подачи заявлений и требования к документам.

Когда можно получить отсрочку по начислению пени

Отсрочка предоставляется, если у налогоплательщика (или потребителя коммунальных услуг) имеются обстоятельства, препятствующие timely исполнению обязательства. К ним относятся:

• временное приостановление деятельности организации (например, из‑за форс‑мажора, стихийного бедствия, карантина);
• арест имущества или блокировка банковских счетов, препятствующие поступлению средств;
• серьёзное ухудшение финансового состояния, подтверждённое аудиторской или бухгалтерской отчётностью;
• ожидание поступления средств от третьих лиц (субсидий, грантов, страховых выплат) при наличии подтверждающих документов;
• другие обстоятельства, признанные налоговым органом или управляющей организацией уважительными.

Важно: сам факт подачи заявления не приостанавливает начисление пени. Пени продолжают начисляться до момента официального принятия решения об отсрочке.

Порядок оформления отсрочки по начислению пени

1. Подготовка документов:
   • заявление о предоставлении отсрочки (форма установлена ФНС или управляющей организацией);
   • обоснование невозможности timely уплаты (справки, выписки, решения судов, акты о форс‑мажоре);
   • расчёт суммы основного долга и начисленных пеней на дату подачи заявления;
   • документы, подтверждающие наличие уважительных причин (например, выписка из ЕГРЮЛ о приостановлении деятельности, постановление суда об аресте имущества).
2. Подача заявления:
   • в налоговый орган – лично, через представителя или в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС;
   • в управляющую организацию или ресурсоснабжающую компанию – в соответствии с внутренними регламентами (обычно в офисе или через электронную систему обращений).
3. Рассмотрение заявления:
   • Срок рассмотрения – не более 30 рабочих дней (может быть сокращён по соглашению сторон).
   • В ходе рассмотрения орган может запросить дополнительные сведения или назначить встречу.
4. Получение решения:
   • Если решение положительное – выдаётся решение об отсрочке, в котором указываются:
     • период отсрочки (дата начала и окончания);
     • условия, при которых отсрочка может быть отозвана (например, улучшение финансового положения);
     • информация о том, что начисление пени приостанавливается на указанный период.
   • Если решение отрицательное – заявитель получает мотивированный отказ и имеет право обжаловать его в вышестоящий орган или в суд в течение установленного срока (обычно 10 дней).
5. Исполнение отсрочки:
   • В течение периода отсрочки пени не начисляются на основную сумму долга.
   • По истечении срока отсрочки начисление пеней возобновляется с учётом всей просроченной суммы (включая период отсрочки, если законом не предусмотрено иное).

Как рассчитываются пени во время отсрочки

Согласно действующему законодательству:

• Налоговый кодекс РФ, ст. 75: при предоставлении отсрочки или рассрочки начисление пени приостанавливается на весь период действия отсрочки.
• Жилищный кодекс РФ, ст. 155: аналогичное правило применяется к коммунальным платежам – пени не начисляются, пока действует отсрочка, предоставленная управляющей организацией или ресурсоснабжающей компанией.

Исключение составляют случаи, когда отсрочка предоставляется только по основному долгу, а пени продолжают начисляться. Поэтому в заявлении необходимо чётко указать, что просьба относится и к начислению пени.

Пример расчета пеней с учётом отсрочки

Исходные данные:

• Сумма основного долга по налогу – 300 000 руб.
• Дата возникновения задолженности – .
• Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7,5 % годовых (0,075).
• Формула пени: Пени = Сумма долга × (1/300) × Ставка рефинансирования × Количество дней просрочки.

Без отсрочки:

Пени за 30 дней = 300 000 × (1/300) × 0,075 × 30 = 225 руб.

Если налогоплательщик получает отсрочку с по (90 дней):

Пени за период 01.03–31.03 (30 дней) – 225 руб.
За период отсрочки (01.04–30.06) пени не начисляются.
После окончания отсрочки (с 01.07) пени возобновляются с учёта всей суммы долга (включая уже начисленные 225 руб.);

Таким образом, отсрочка позволяет существенно снизить штрафные выплаты, если основная причина неуплаты носит временный характер.
Отличия отсрочки от рассрочки


Критерий
Отсрочка
Рассрочка


Начисление пени
Приостанавливается на весь период отсрочки
Продолжается, если не оговорено иное в соглашении


Изменение графика платежей
Перенос срока уплаты всего долга на более позднюю дату
Деление суммы долга на несколько платежей с установленными датами


Требование к обеспечению
Обычно не требуется (может потребоваться подтверждение уважительной причины)
Часто требуется залог, поручительство или банковская гарантия


Срок действия
Ограничен периодом, необходимым для устранения препятствия
Может быть длительным (до нескольких лет) по соглашению сторон


Что делать, если отсрочка отклонена

Получить мотивированный отказ в письменном виде.
Проверить, все ли необходимые документы приложены и правильно ли оформлено заявление.
При необходимости собрать дополнительные доказательства (например, справки от банка о блокировке счетов, акты о форс‑мажоре).
Подать повторное заявление с учётом замечаний или обратиться в вышестоящий орган (например, в Управление ФНС по региону) либо в суд.
В ожидании решения можно попытаться договориться о частичной оплате или о рассрочке основного долга, что иногда снижает штрафные риски.

Полезные ссылки и нормативные акты

Официальный сайт ФНС России – разделы «Отсрочка и рассрочка уплаты налогов», образцы заявлений.
КонсультантПлюс – комментарии к ст. 75 и ст. 76 НК РФ, практические рекомендации.
ГАРАНТ – актуальные разъяснения по начислению пени при отсрочке.
Жилищный кодекс РФ (статья 155) – доступен на сайте consultant.ru.
Постановление Правительства РФ № XX от XX.XX.XXXX «О порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов» (актуальная редакция).


Важно помнить: отсрочка по начислению пени – это не освобождение от уплаты основного долга, а лишь временная приостановка роста штрафных санкций. Правильное оформление и своевременное предоставление подтверждающих документов помогут избежать излишних финансовых потерь и сохранить хорошие отношения с кредитором (налоговым органом, управляющей организацией или ресурсоснабжающей компанией).