Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Оформление выплаты дивидендов — одна из самых ответственных операций в бухгалтерии. Ошибки в расчете налога, сроках перечисления или формировании проводок влекут штрафы, пени и вопросы со стороны контролирующих органов. В данной статье подробно разберем, как правильно отразить в учете начисление, удержание и перечисление налога на дивиденды (проводки Дт 68 Кт 51), актуальные ставки НДФЛ и нюансы 2026 года.

Общий алгоритм операций с дивидендами

Процесс выплаты дохода учредителям (физическим лицам) состоит из трех ключевых этапов, каждый из которых требует отдельных бухгалтерских записей:

Начисление дивидендов — решение участников/акционеров, отражение задолженности перед получателями.
Удержание налога (НДФЛ) — расчет суммы налога по установленной ставке, формирование обязанности перед бюджетом.
Выплата дивидендов и перечисление налога — списание денежных средств с расчетного счета (Кт 51) в пользу получателей и бюджета.

Типовые бухгалтерские проводки (Счет 75 / 70 и Счет 68)

В соответствии с ПБУ 1/2008 и Планом счетов (Приказ Минфина № 94н), основные проводки выглядят следующим образом:

Этап 1: Начисление дивидендов

Дт 84 — Кт 75.02 (или Дт 84, Кт 70, если выплаты через счет расчетов с персоналом) — начислены дивиденды учредителям (физическим лицам) из нераспределенной прибыли.

Этап 2: Удержание НДФЛ (образование обязанности перед бюджетом)

Дт 75.02 (70) — Кт 68.01 (или Кт 68.90 в 1С: «Отражена обязанность налогового агента») — удержан НДФЛ с суммы начисленных дивидендов.

Этап 3: Выплата дивидендов получателю

Дт 75.02 — Кт 51 — перечислены дивиденды на банковские счета учредителей (сумма уже за вычетом НДФЛ).

Этап 4: Перечисление налога в бюджет (Ключевая проводка темы)

Дт 68.01, Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет (в рамках Единого налогового платежа на Единый налоговый счет — ЕНП).

> Важно: С 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС) по БКЦ КБК 1###10000510. В платежном поручении указывается УИН «0».

Ставки НДФЛ на дивиденды в 2026 году

Ставка налога зависит от налогового статуса получателя (резидент/нерезидент РФ) и размера дохода за налоговый период.

Категория получателя	Ставка НДФЛ	Особенности расчета
Налоговые резиденты РФ (физлица)	13% — на доход до 5 млн руб. в год 15%, на сумму превышающую 5 млн руб.	Прогрессивная шкала применяется к суммарному доходу физлица за год (зарплата + дивиденды + прочее). Налоговый агент обязан учитывать выплаченные ранее доходы.
Нерезиденты РФ (физлица)	15%	Ставка фиксированная, не зависит от суммы дохода. Возможно применение пониженных ставок по международным договорам об избежании двойного налогообложения (при наличии уведомления от получателя).
Русские организации (юридические лица)	0% / 13% (Налог на прибыль)	Дивиденды от российских организаций, в уставном капитале которых получатель владеет долей не менее 50% не менее 365 дней, освобождены от налога (п. 3 ст. 284 НК РФ). В остальных случаях — 13% (ст. 284 НК РФ). Уплачивает получатель самостоятельно, источник выплаты — не налоговый агент.

Сроки перечисления НДФЛ с дивидендов в 2026 году

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан перечислить удержанный налог не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов.

Пример календаря на 2026 год:

Дивиденды выплачены в январе 2026 → НДФЛ перечислить до 28 февраля 2026.
Дивиденды выплачены в марте 2026 → НДФЛ перечислить до 28 апреля 2026.
Дивиденды выплачены в декабре 2026 → НДФЛ перечислить до 28 января 2027.

Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Особенности отражения в налоговом учете и отчетности

Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС

Перечисление НДФЛ производится путем направления платежного поручения на пополнение ЕНС. В 2026 году отдельные платежные поручения на каждый вид налога (как было раньше по разным КБК) не составляются. Достаточно одного поручения на сумму всего ЕНП. Налоговая инспекция сама распределит средства по обязательствам (НДФЛ, НДС, страховые взносы и т.д.) в порядке, установленном ст. 45 НК РФ.

Форма 6-НДФЛ

По итогам года организация-налоговый агент сдает расчет по форме 6-НДФЛ.

Срок сдачи за 2025 год: до 25 февраля 2026 года (в 2026 году 25 февраля — среда).
Срок сдачи за 2026 год: до 25 февраля 2027 года.

В расчете отражаются: суммы выплаченных дивидендов (стр. 030/040 раздела 2), удержанный и перечисленный налог (стр. 050/060), а также коды дохода (2000 — дивиденды резидентам, 2001 — нерезидентам).

Нюансы и частые ошибки бухгалтеров

Ошибка 1: Игнорирование прогрессивной шкалы для резидентов

Если у учредителя-физлица в 2026 году суммарный доход (зарплата + дивиденды) превысит 5 млн руб., на сумму сверх 5 млн руб. нужно удерживать 15%, а не 13%. Бухгалтер должен запросить у сотрудника/учредителя справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы или отслеживать накопленный доход внутри организации.

Ошибка 2: Позднее перечисление налога относительно выплаты денег

Налог нужно перечислить в тот же срок, что и выплата дивидендов, но не позднее 28-го числа следующего месяца. Нельзя выплатить дивиденды в марте, а налог перевести в мае — это нарушение срока удержания/перечисления (ст. 123 НК РФ, штраф 20% от суммы налога).

Ошибка 3: Неверное определение статуса резидента

Статус определяется на день фактической выплаты дивидендов. Если физлицо находится в РФ менее 183 дней за последние 12 месяцев — оно нерезидент (ставка 15%). Проверяйте статус перед каждой выплатой.

Ошибка 4: Выплата дивидендов при наличии признаков банкротства или задолженностей по налогам

Согласно ст. 28 Закона об ООО и ст. 43 Закона об АО, дивиденды не выплачиваются, если у компании признаки несостоятельности (банкротства) или если выплата приведет к их появлению. Также ограничения накладывает ст. 57 ФЗ-127 «О несостоятельности (банкротстве)».

Проводки в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0)

В типовых конфигурациях 1С документы формируют проводки автоматически:

Документ «Начисление дивидендов»: Дт 84 — Кт 75.02.
Документ «Выплата дивидендов» (через банк):
- Дт 75.02 — Кт 51 (сумма к выплате за вычетом НДФЛ).
- Дт 75.02 — Кт 68.01 (сумма удержанного НДФЛ — формируется обязанность).
Документ «Операция — Перечисление налогов» (или автоматическое списание при оплате ЕНП): Дт 68.01 — Кт 51 (Дт 68.90, Кт 68.01 при использовании ЕНС).

Международные договоры и валютные выплаты

Если учредитель, нерезидент из страны, с которой РФ имеет соглашение об избежании двойного налогообложения (например, Китай, ОАЭ, Катар, Сербия и др. — список актуален на 2026 год, соглашения с Кипром, Мальтой, Нидерландами и др. приостановлены односторонне РФ с 2021-2023 гг.), может применяться пониженная ставка (часто 5%, 10% или 0%).

Для применения пониженной ставки нерезидент должен предоставить налоговому агенту (вашей организации) уведомление о применении условий международного договора (в форме, утвержденной Приказом ФНС) и подтверждение налогового резидентства (апостилированное/легализованное). Без документов применяется общая ставка 15%.

Если выплата производится в валюте (например, по старым контрактам в евро), курс ЦБ РФ на дату выплаты (или дату начисления — в зависимости от учетной политики) используется для пересчета в рубли для целей расчета НДФЛ и отражения в бухучете.

Резюме: чек-лист для бухгалтера

[ ] Проведено заседание/опрос участников, составлен протокол о выплате дивидендов.
[ ] Проверена чистая прибыль и достаточность нераспределенной прибыли (п. 1 ст. 28 Закона об ООО).
[ ] Определен налоговый статус каждого получателя (резидент/нерезидент) на дату выплаты.
[ ] Рассчитан НДФЛ с учетом прогрессивной шкалы (13%/15%) для резидентов.
[ ] Сформирован документ «Начисление дивидендов» (Дт 84 Кт 75.02).
[ ] Сформирован документ «Выплата дивидендов» (Дт 75.02 Кт 51 / Кт 68.01).
[ ] НДФЛ перечислен на ЕНС не позднее 28-го числа следующего месяца (Дт 68.01 Кт 51).
[ ] Подготовлены данные для 6-НДФЛ (коды дохода 2000/2001).
[ ] Сдана 6-НДФЛ в установленный срок (февраль следующего года).

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства РФ (НК РФ, ФЗ-402, Законы об ООО/АО, Постановления Пленума ВАС РФ) и материалов открытых источников (Контур, Главбух, Налог-налог, 1С). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом.