Вопрос налоговых обязательств военнослужащих являеться одним из самых актуальных для призывников, контрактников, участников СВО и членов их семей. Законодательство РФ предусматривает ряд существенных льгот и отсрочек, однако полное освобождение от всех налогов не существует. В этой статье подробно разберем, какие налоги платятся, с каких доходов удерживается НДФЛ, какие льготы действуют для участников СВО и как быть индивидуальным предпринимателям, призванным на срочную службу или мобилизованным.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с денежного довольствия

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 207, 210, 224), доходы военнослужащих в виде денежного довольствия (оклада, надбавок за воинское звание, выслугу лет, секретность и т.д.) являются объектом налогообложения НДФЛ.

• Ставка: Для налоговых резидентов РФ — 13% (до 5 млн руб. в год) и 15% (сверх 5 млн руб. — прогрессивная шкала). Для нерезидентов — 30%.
• Налоговый агент: Воинская часть (финансовый орган Министерства обороны) выступает налоговым агентом. Она сама рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в бюджет.
• Место перечисления: Налог перечисляется в бюджет по месту нахождения воинской части (согласно информации ФНС России).

Особый налоговый режим для участников СВО (2024–2026 гг.)

Наиболее значительные изменения коснулись участников специальной военной операции. Действует особый налоговый режим на весь период участия в СВО (с момента призыва/подписания контракта до завершения задач).

Что освобождается от НДФЛ (ст. 217 НК РФ):

• Государственные пособия, компенсации и выплаты социального характера (единовременные выплаты за ранение, контузию, травму; выплаты семьям погибших).
• Страховые выплаты по договорам обязательного страхования жизни военнослужащих.
• Материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год (общий лимит) и целевая материальная помощь (без лимита, если выплачена по решению госорганов/командования).
• Ежемесячные денежные выплаты участникам СВО (выплаты Президента РФ, выплаты субъектов Федерации) — полностью освобождены от НДФЛ.

Имущественные налоги (Налог на имущество, Транспортный налог, Земельный налог):

Участникам СВО и членам их семей предоставляются налоговые вычеты (освобождение от налога) на один объект недвижимости каждого вида (квартира, дом, гараж, машино-место, земельный участок) и один транспортный средство (в т.ч. мотоцикл, снегоход, лодка до определенной мощности).

Важно: Льгота предоставляется автоматически на основании данных, переданных Минобороны в ФНС. Если уведомление пришло ошибочно — нужно обратиться в ФНС с подтверждающими документами (справка о участии в СВО).

Срочная служба и налоги на имущество/транспорт

Для срочников (не участников СВО) действуют общие правила с учетом льгот ст. 407, 391, 399 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц

Согласно п. 2 ст. 407 НК РФ, военнослужащие срочной службы освобождаются от уплаты налога на имущество на период прохождения службы. Это относится к одному объекту каждого вида недвижимости в собственности.

Транспортный налог

Федеральным законодательством прямой льготы для срочников на транспортный налог не предусмотрено (в отличие от участников СВО). Однако:

• Субъекты РФ имеют право устанавливать региональные льготы (ст. 358 НК РФ). Во многих регионах льготы предоставляются ветеранам труда, пенсионерам, инвалидам, но редко — именно срочникам по факту службы.
• Если срочник является владельцем ТС, налог начисляется в общем порядке.

Земельный налог

Льготы аналогичны налогу на имущество: освобождение для одного объекта (участка) на период срочной службы (п. 3 ст. 395 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели (ИП) в армии

Это критический момент. Статус ИП не прекращается автоматически при призыве на срочную службу или мобилизации.

• Обязанность платить страховые взносы за себя: ИП обязан платить фиксированные взносы в Соцфонд (пенсионные + медицинские) ежегодно до 31 декабря текущего года. Нахождение в армии не освобождает от этой обязанности (Постановление Конституционного Суда РФ от № 8-П).
• Налог по спецрежимам (УСН, Патент, НПД, ЕСХН): Декларации/расчеты сдавать нужно в установленные сроки. Налог платится по итогам года или по кварталам.
• Отчетность: Нулевую отчетность сдавать обязательно, даже если деятельности не велось. Штрафы за несдачу (мин. 1000 руб.) действуют.

Что можно сделать ИП-призывнику/мобилизованному:

1. Приостановить деятельность (статью 23 Закона № 129-ФЗ): Подать заявление Р26001 в налоговую (через МФЦ или нотариуса/Госуслуги с ЭЦП). В период приостановки:
   • Не платится налог по спецрежимам (УСН, Патент, ЕСХН).
   • НО: Страховые взносы за себя платить все равно нужно (пропорционально месяцам приостановки, но не менее минимального размера за полный год, если приостановка не на весь год).
   • Нельзя пользоваться печатью, расчетным счетом, нанимать сотрудников.
2. Закрыть ИП: Если возвращение не планируется или бизнес не нужен. Требуется погасить все долги по налогам/взносам, сдать отчетность, подать заявление Р26001.
3. Доверенность: Выдать доверенность родственнику/адвокату на ведение дел ИП (сдача отчетности, оплата налогов, работа с банком).

Важно для мобилизованных: По ст. 10 ФЗ № 31-ФЗ «О мобилизационном подготовке и мобилизации в РФ» установлена отсрочка исполнения обязательств (в т.ч. налоговых) на период мобилизации + 30 дней после увольнения. Это касается сроков уплаты налогов и сдачи отчетности. Но страховые взносы за себя ИП это не отменяет (судебная практика противоречива, но ФНС и Соцфонд требуют оплату).

Сроки уплаты налогов для мобилизованных и участников СВО

Согласно ст; 52 НК РФ и пояснениям ФНС/Минфина:

• Сроки уплаты налогов (транспортный, имущественный, земельный, НДФЛ по декларации 3-НДФЛ) переносятся на 3 месяца после окончания службы (увольнения), но не позднее 28-го числа последнего месяца этого трехмесячного периода.
• На период службы не начисляются пени за несвоевременную уплату.
• Уведомления об уплате налогов, направленные до 1 декабря 2022 г. (для первой волны мобилизации) и не оплаченные — исполнять не требуется, новое придет после увольнения.

Налоговые вычеты (13% возврата) для военнослужащих

Военнослужащие (контрактники, срочники, получившие доходы, облагаемые по ставке 13%) имеют право на стандартные социальные и имущественные вычеты:

• Стандартные (на детей): 1 400 руб. (1-й, 2-й ребенок), 3 000 руб. (3-й и посл.), 12 000/6 000 руб. (инвалиды детства/родители-одиночки). Предоставляются через команду части (работодателя) на основании заявления и справок.
• Имущественные (покупка жилья, обучение, лечение, взносы НПФ): Оформляются через налоговую инспекцию по декларации 3-НДФЛ за прошедшие годы (можно вернуть за последние 3 года).

Чек-лист: что проверить перед уходом в армию / на СВО

1. Проверить долги в ЛК ФНС: Есть ли задолженности по имуществу, транспорту, земле, НДФЛ (если были доходы кроме зарплаты).
2. ИП: Решить вопрос: приостановить, закрыть или передать по доверенности. Обязательно запланировать оплату страховых взносов за себя на год.
3. Уведомить налоговую (если ИП): Подать заявление Р26001 на приостановку/лиquidацию до ухода.
4. Сохранить документы: Приказ о зачислении/мобилизации, военный билет, справку о участии в СВО — они основание для автоматического применения льгот ФНС.
5. Доверенность на получение почты/Госуслуг: Чтобы близкие могли получать уведомления ФНС и оплачивать налоги при необходимости.

Частые ошибки и мифы

Необходимость платить налоги во время службы зависит от статуса военнослужащего (срочник, контрактник, участник СВО), наличия статуса ИП и вида налога.

Главные правила:

• НДФЛ с зарплаты/довольствия — удерживает и платит воинская часть автоматически.
• Участники СВО, максимальные льготы: нет НДФЛ с выплат за СВО, нет имущественных/транспортных/земельных налогов на 1 объект каждого вида на весь период службы + 3 месяца после.
• Срочники — льгота на имущество/землю на период службы. Транспортный налог — по общим правилам (если нет региональной льготы).
• ИП — обязан платить фиксированные страховые взносы за себя ежегодно. Налоги по спецрежимам и отчетность — по общим срокам (или с отсрочкой для мобилизованных). Лучше приостановить или закрыть ИП перед уходом.

Рекомендуем заранее (до получения повестки или подписания контракта) зайти в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в приложении «Налоги ФНС», проверить начисленные налоги, наличие объектов недвижимости/транспорта в собственности и при необходимости обратиться в налоговую инспекцию за разъяснением по конкретной ситуации.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, ФЗ № 31-ФЗ, ФЗ № 76-ФЗ, Постановлений Правительства и разъяснений ФНС России) актуального на октябрь 2026 года. Информация носит справочный характер. Для решения индивидуальных вопросов обратитесь к налоговому консультанту или в ФНС.