В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3‑НДФЛ) строка 040 отражает итоговую сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет (или доплатить, если ранее был сделан зачёт). Эта строка является ключевой для определения окончательной налоговой обязанности по итогам отчётного периода.

Что именно показывает строка 040?

• Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет – это разница между исчисленным налогом по всем источникам дохода и уже уплаченными/удержанными налогами (например, НДФЛ, удержанный работодателем).
• Если полученное значение положительное – налогоплательщик должен доплатить эту сумму в бюджет.
• Если значение отрицательное – возникает право на возврат из бюджета (строка 050 декларации).

Строка 040 заполняется в Разделе 1 формы 3‑НДФЛ «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета».

Где находится строка 040 в декларации 3‑НДФЛ?

1. Откройте форму 3‑НДФЛ (актуальная версия – приказ ФНС России от  № ЕД-7-11/903).
2. Перейдите к Разделу 1 (строка 010 – 060).
3. Строка 040 расположена после строки 030 «Сумма налога, исчисленная по ставке 13 %» и перед строкой 050 «Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета».

Пример фрагмента раздела:

010 Код по ОКТМО
020 ИНН
030 Сумма налога, исчисленная по ставке 13 %
040 Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.)
050 Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.)
060 Код бюджетной классификации

---

Как рассчитывается сумма, отражаемая в строке 040?

Общая формула расчёта выглядит следующим образом:

Строка 040 = (Сумма исчисленного налога по всем доходам)

 – (Сумма уже удержанного/оплаченного НДФЛ)

 – (Сумма предоставленных налоговых вычетов)

 + (Сумма доначислений по корректировкам, если есть)

Разберём каждый элемент:

Сумма исчисленного налога по всем доходам – складывается из налогов, рассчитанных по ставкам 13 %, 15 %, 30 %, 35 % и т.д. в зависимости от вида дохода (зарплата, дивиденды, продажа имущества и т.п.).
Сумма уже удержанного/оплаченного НДФЛ – включает удержания работодателем, авансовые платежи, налоги, уплаченные при продаже недвижимости и т.д.
Налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и т.д., которые уменьшают налоговую базу.
Доначисления по корректировкам – возникают при подаче уточнённой декларации, когда выявляются дополнительные доходы или ошибки в первоначальном расчёте.

Все показатели берутся из соответствующих строк декларации:

Строка 020 – сумма доходов, облагаемых по ставке 13 %;
Строка 030 – сумма налога, исчисленная по ставке 13 %;
Строки 040‑060 – аналогично для других ставок (15 %, 30 %, 35 %);
Строка 070 – сумма налоговых вычетов;
Строка 080 – сумма уже удержанного налога;
Строка 090 – сумма доплат/возвратов.


Пример расчёта строки 040
Допустим, налогоплательщик получил в течение года:

Зарплата – 600 000 руб. (НДФЛ удержан работодателем – 78 000 руб.);
Доход от продажи акций – 150 000 руб. (ставка 13 % → налог 19 500 руб., удержано не было);
Имущественный вычет за покупку квартиры – 260 000 руб.;
Стандартный вычет – 14 000 руб.

Шаги расчёта:

Общий доход = 600 000 + 150 000 = 750 000 руб.
Налоговая база после вычетов = 750 000 – (260 000 + 14 000) = 476 000 руб.
Исчисленный налог (ставка 13 %) = 476 000 × 0,13 = 61 880 руб.
Уже удержанный налог = 78 000 руб. (с зарплаты).
Строка 040 = 61 880 – 78 000 = –16 120 руб.

Полученное отрицательное значение указывает на право на возврат из бюджета в размере 16 120 руб. (это будет отражено в строке 050). Если бы удержанный налог был меньше исчисленного, строка 040 показала бы сумму доплаты.

Как правильно заполнить строку 040 в декларации 3‑НДФЛ?

Соберите все документы о доходах (справки 2‑НДФЛ, договоры, выписки из брокерских счетов и т;д.).
Определите ставку налога для каждого вида дохода.
Рассчитайте налог по каждой ставке и сложите их – получите «Сумма исчисленного налога» (строки 030, 050, 070 и т.д.).
Суммируйте все налоговые вычеты, которым вы имеете право (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).
Вычтите вычеты из исчисленного налога.
Вычтите сумму уже удержанного/оплаченного НДФЛ (показана в справках 2‑НДФЛ, квитанциях об уплате авансов).
Полученное значение занесите в строку 040. Если результат отрицательный – перенесите его в строку 050 (возврат).
Проверьте корректность кодов ОКТМО, ИНН и КБК в соответствующих полях раздела 1.

При заполнении электронной декларации в сервисе ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» система автоматически рассчитает строку 040 после ввода всех доходов и вычетов, однако рекомендуется вручную проверить промежуточные результаты.

Частые ошибки при заполнении строки 040

Неучёт всех источников дохода – например, забывают включить доход от сдачи недвижимости в аренду или дивиденды.
Ошибка в применении ставки – применение ставки 13 % к доходам, облагаемым по ставке 15 % (например, выигрыши в лотереях) или наоборот.
Двойное учёт вычетов – включение одного и того же вычета несколько раз (например, стандартный и социальный вычет на одного ребёнка).
Неправильный код ОКТМО или КБК – приводит к отклонению декларации налоговым органом.
Отсутствие подтверждающих документов – при проверке инспекция может запросить справки о доходах и вычетах; их отсутствие ведёт к доначислению штрафов.

Чтобы избежать ошибок, рекомендуется:

Использовать проверенные онлайн‑сервисы заполнения 3‑НДФЛ (например, сервис ФНС, «КонсультантПлюс», «Гарант»).
Сверять полученные суммы с данными из справок 2‑НДФЛ и банковских выписок.
При наличии сомнений консультироваться с налоговым консультантом или юристом.


Нормативная база, регулирующая заполнение строки 040

Налоговый кодекс РФ, глава 23 «Налог на доходы физических лиц».
Приказ ФНС России от  № ЕД-7-11/903 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3‑НДФЛ) и порядка её заполнения»;
Приказ ФНС России от  № ММВ-7-11/569 «О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3‑НДФЛ)».
Информационные письма ФНС России, разъясняющие порядок учёта налоговых вычетов и удержанного налога.

Все перечисленные нормативные акты доступны на официальном сайте ФНС России (nalog.ru) в разделе «Нормативные акты».

Полезные ссылки и ресурсы

Форма 3‑НДФЛ и порядок её заполнения (ФНС)
КонсультантПлюс: Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
Гарант: Практическое руководство по заполнению декларации 3‑НДФЛ
Сервис ФНС: Онлайн‑заполнение декларации 3‑НДФЛ


Строка 040 декларации 3‑НДФЛ является центральным показателем, определяющим, сколько налога необходимо доплатить в бюджет или, наоборот, подлежит возврату. Правильное её заполнение требует внимательного учёта всех доходов, корректного применения налоговых ставок, учёта предоставленных вычетов и уже удержанных налогов; Следуя представленному алгоритму и используя официальные разъяснения ФНС, налогоплательщик сможет избежать ошибок, минимизировать риски доначислений и своевременно выполнить свои налоговые обязательства.
Помните, что любые изменения в законодательстве могут влиять на порядок расчёта налога, поэтому перед подачей декларации рекомендуется актуализировать знания посредством официальных источников или консультации с квалифицированным налоговым специалистом.