Сегодня (MM/DD/YYYY) актуально напомнить‚ что граждане и постоянные жители Соединённых Штатов обязаны исполнять свои налоговые обязательства независимо от места проживания. Ниже представлен подробный обзор правил‚ льгот и процедур‚ касающихся налогообложения доходов‚ полученных за пределами США.

Основные принципы налогообложения

Согласно Информационной службе IRS‚ гражданин США или постоянный резидент (включая владельцев грин‑карты) облагается налогом на всемирный доход – то есть на доходы‚ полученные из любых источников по всему миру. Это означает‚ что необходимо:

• Указывать в декларации все налогооблагаемые доходы (заработная плата‚ доходы от самозанятости‚ проценты‚ дивиденды‚ арендная плата и т.д.).
• Уплачивать федеральный подоходный налог в соответствии с Налоговым кодексом США.
• Подавать ежегодную налоговую декларацию формы 1040 (или её варианты) независимо от того‚ где вы находитесь.

Обязательства по подаче деклараций

Даже если вы не получаете дохода‚ облагаемого налогом в США‚ вы всё равно должны подать декларацию‚ если ваш совокупный доход превышает пороговое значение для вашего статуса подачи (например‚ $12 950 для одиночки в 2026 году).

Автоматическая отсрочка для резидентов за границей

Если на момент обычного срока подачи (15 апреля) вы находитесь за пределами США‚ вам предоставляется автоматическая отсрочка на два месяца – до 15 июня. Для налогового года 2021 это означало‚ что все налоги должны были быть уплачены не позднее 18 апреля 2022; иначе начислялись проценты на неуплаченную сумму.

Если после истечения автоматической отсрочки вам всё ещё нужно больше времени‚ можно подать форму 4868 (запрос на дополнительную отсрочку) и получить продление до 15 октября. При этом проценты начисляются с исходной даты подачи (15 апреля).

Специальные налоговые льготы

Для уменьшения двойного налогообложения существуют два основных механизма:

Исключение иностранного заработанного дохода (Foreign Earned Income Exclusion – FEIE)

Позволяет исключить из облагаемого дохода до $112 000 (сумма ежегодно индексируется) заработанного за границей‚ если вы соответствуете одному из следующих тестов:

• Тест физического присутствия – находитесь за границей минимум 330 полных дней в течение любого 12‑месячного периода.
• Тест bona fide резидента – являетесь резидентом иностранного государства на протяжении всего налогового года.

Иностранный налоговый кредит (Foreign Tax Credit – FTC)

Если вы уже уплатили налоги в иностранной юрисдикции‚ вы можете заявить кредит против американского налога на тот же доход. Кредит ограничивается суммой американского налога‚ приходящегося на иностранный доход‚ и предотвращает двойное налогообложения.

Оба льготы можно комбинировать‚ но исключение FEIE применяется сначала‚ а затем к оставшемуся доходу можно применить FTC.

Отчётность по иностранным финансовым счетам

Граждане США‚ имеющие финансовые счета за пределами страны‚ должны выполнять дополнительные требования отчётности:

Отчёт о зарубежных банковских и финансовых счетах (FBAR)

Требуется‚ если совокупная стоимость всех иностранных финансовых счетов превышает $10 000 в любой момент календарного года. Отчёт подаётся электронно через систему BSA E-Filing не позднее 15 апреля** (с автоматической отсрочкой до 15 октября при подаче формы 4868).

Закон FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)

Если стоимость указанных иностранных финансовых активов превышает определённые пороговые значения (например‚ $50 000 на последний день года или $75 000 в любой момент года для незамужних лиц‚ проживающих за границей)‚ необходимо заполнить форму 8938 и приложить её к форме 1040.

Виртуальные валюты

Операции с криптовалютой рассматриваются как операции с имуществом. При получении‚ продаже или обмене виртуальной валюты необходимо отражать прибыль или убыток в налоговой декларации (форма 1040‚ приложение D и/or форму 8949).

Как подать декларацию из-за границы

IRS предоставляет два основных адреса для отправки бумажных деклараций:

• Возврат без чека или с приложенным платежным ордером:
  Department of the Treasury
  Internal Revenue Service Center
  Austin‚ TX ###
• С чеком или платежным ордером:
  Internal Revenue Service
  Charlotte‚ NC 28201-1303

Также доступна бесплатная система подачи IRS Free File для налогоплательщиков с AGI ниже определённого порога (в 2026 году – $73 000). Те‚ чей AGI превышает этот лимит‚ могут воспользоваться коммерческими продуктами‚ поддерживающими иностранные адреса (например‚ TurboTax‚ H&R Block).

Полезные ресурсы

• IRS – Граждане и постоянные жители США‚ проживающие за границей
• Foreign Earned Income Exclusion (FEIE)
• Foreign Tax Credit (FTC)
• FBAR – Отчёт о зарубежных счетах
• FATCA для физических лиц

Налоговые обязательства граждан США‚ живущих за рубежом‚ могут показаться сложными‚ но соблюдение установленных правил и использование доступных льгот (FEIE‚ FTC) позволяют существенно снизить налоговое бремя и избежать штрафов. Важно своевременно подавать декларацию‚ отчитываться о иностранных счетах (FBAR‚ FATCA) и учитывать особенности доходов от виртуальных валют. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту или пользоваться официальными руководствами IRS.