Статья посвящена налогу на прибыль организаций (НПО) в Российской Федерации за 2021 год. В ней рассмотрены нормативная база, ставка налога, порядок определения налоговой базы, сроки и формы отчётности, а также особенности, которые были актуальны в указанном периоде.
Нормативная база
- Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»;
- Федеральный закон от № XXX‑ФЗ «О налоге на сверхприбыль для крупных компаний» (в части, касающейся 2021 года);
- Приказы ФНС России, утверждающие формы декларации по НПО за 2021 год (форма по КНД 1150058, форма по КНД 1151006 и др.).
Ставка налога на прибыль в 2021 году
Согласно ст. 284 НК РФ, основная ставка налога на прибыль организаций в 2021 году составляла 20 %. Из этой ставки:
- 3 процентных пункта зачислялись в федеральный бюджет;
- 17 процентных пунктов – в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Определение налоговой базы
Налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами, recognised в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. К доходам относятся:
- Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг;
- Внереализационные доходы (проценты, дивиденды, курсовые разницы и др.).
К расходам относятся все обоснованные и документально подтверждённые затраты, связанные с получением дохода, включая:
- Материальные затраты;
- Заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды;
- Амортизация основных средств;
- Прочие расходы (аренда, коммунальные услуги, налоги и сборы, не связанные с НПО и др.).
Особенности налоговой базы в 2021 году
В 2021 году действовало положение, согласно которому платежи в бюджеты, направленные на возмещение ущерба (например, выплаты по страховому возмещению ущерба окружающей среде), не учитывались в налогооблагаемой базе. Это изменение было внесено Федеральным законом от № YYY‑ФЗ и применялось retroactively к отчётному периоду 2021 года.
Сроки и формы отчётности
Декларация по налогу на прибыль организаций представляется ежеквартально и по итогам года. Основные сроки для 2021 года:
- За I квартал 2021 года – не позднее 29 марта 2021 года;
- За II квартал 2021 года – не позднее 29 июня 2021 года;
- За III квартал 2021 года – не позднее 29 сентября 2021 года;
- За IV квартал 2021 года (годовая декларация) – не позднее 28 марта 2022 года.
Формы декларации, утверждённые ФНС России:
- Форма по КНД 1150058 – декларация по НПО за отчётный период (квартал);
- Форма по КНД 1151006 – декларация по НПО по обособленному подразделению;
- Годовая декларация – форма по КНД 1150058 с заполнением показателей за весь год.
Пример расчёта налога на прибыль за 2021 год
Предположим, что организация получила следующие показатели за год:
- Доходы – 150 000 000 руб.;
- Расходы – 100 000 000 руб.;
- Налоговая база = Доходы – Расходы = 50 000 000 руб.;
- Налог к уплате = Налоговая база × Ставка = 50 000 000 × 20 % = 10 000 000 руб.
Если бы организация имела право на налоговые льготы (например, для операторов судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов в 2015‑2021 гг.), то соответствующая сумма льготы вычиталась бы из налога к уплате.
Изменения, влияющие на налог на прибыль в последующие годы
После 2021 года в законодательстве появились следующие нововведения, которые стоит учитывать при планировании налоговой нагрузки:
- С 2022 года в налогооблагаемую базу не включаются платежи в бюджеты, направленные на возмещение ущерба (см. пункт 4);
- С 2025 года планируется повышение базовой ставки НПО до 25 % для организаций, выплачивающих дивиденды, превышающие определённые пороги (проект поправок в НК РФ);
Практические рекомендации для бухгалтеров
- Вести аналитический учёт доходов и расходов по статьям, предусмотренным главой 25 НК РФ, чтобы обосновать все вычеты;
- Своевременно обновлять формы декларации в соответствии с приказами ФНС России (проверять актуальность КНД);
- Контролировать сроки подачи квартальных и годовой декларации, используя календарь налоговых обязательств;
- При получении льгот (например, для судовладельцев) готовить подтверждающие документы и отражать их в налоговом учёте;
- Следить за изменениями в законодательстве, касающимися налога на сверхприбыль и планируемого повышения ставки НПО, чтобы своевременно корректировать налоговое планирование.
Налог на прибыль организаций за 2021 год характеризовался ставкой 20 %, чётко определённым порядком расчёта налоговой базы и установленными сроками подачи деклараций. Важно учитывать особенности, связанные с исключением определённых платежей из налоговой базы, а также готовиться к forthcoming изменениям в налоговом законодательстве, которые могут повлиять на финансовую стратегию компаний. Соблюдение всех требований НК РФ и своевременная отчётность позволяют минимизировать риски штрафов и обеспечить прозрачность финансовой деятельности.