Сегодня (по формату MM/DD/YYYY) актуально обсудить, какие санкции могут быть применены налоговыми органами Украины к налогоплательщикам, за какие нарушения они начисляются и как можно уменьшить или оспорить их.

Общие положения

Налоговое законодательство Украины (Налоговый кодекс Украины, законы о трансфертном ценообразовании, закон о контроле за соблюдением налогового законодательства) предусматривает несколько видов ответственности:

• административная – штрафы, пени;
• уголовная – в случаях умышленного уклонения от уплаты налогов в крупных размерах;
• гражданская – возмещение убытков, возврат незаконно полученной выгоды.

В данной статье рассматривается именно административная ответственность в виде штрафов, поскольку она наиболее часто встречается на практике.

Виды штрафов налоговой Украины

Штрафы за несвоевременную подачу налоговой декларации

Согласно ст. 120 НКУ, если декларация подана позже установленного срока, налогоплательщик уплачивает штраф в размере 10% от суммы налога, который должен был быть уплачен за отчётный период, но не менее 500 гривен и не более 50 000 гривен.

Штрафы за занижение налоговой базы

При выявлении занижения доходов или завышения расходов, приводящего к занижению налога, применяется штраф:

• 20% от суммы недоимки, если нарушение совершено неумышленно;
• 40% от суммы недоимки, если нарушение признано умышленным.

Минимальный размер штрафа – 1 000 гривен, максимальный – 200 000 гривен.

Штрафы за нарушение правил ведения налогового учёта

Несвоевременное или неполное ведение бухгалтерского учёта, отсутствие первичных документов влечёт штраф в размере 5% от суммы операций, отражённых с нарушением, но не менее 300 гривен и не более 30 000 гривен.

Штрафы за несоблюдение правил трансфертного ценообразования

С 2024 года в Украине действуют положения, приведённые в соответствии со стандартами ОЭСР (см. законопроект, одобренный Кабмином в 2025 г.). Нарушение правил определения рыночной цены в сделках между связанными лицами влечёт штраф:

• 15% от суммы корректировки налоговой базы;
• при умышленном нарушении – 30%.

Минимальный штраф – 2 000 гривен, максимальный – 150 000 гривен.

Штрафы за уклонение от уплаты налогов (административная ответственность)

Если налоговый орган установит факт уклонения от уплаты налогов без признаков уголовного состава, применяется штраф в размере 50% от суммы неуплаченного налога, но не менее 5 000 гривен и не более 500 000 гривен.

Размеры штрафов и пени

Помимо основного штрафа, налогоплательщик обязан уплатить пени за каждый день просрочки уплаты налога или штрафа. Пени рассчитываются по формуле:

Пени = Сумма долга × (Ставка рефинансирования НБУ + 0,01) × Количество дней просрочки / 365

Ставка рефинансирования НБУ на составляет 13,5% годовых, поэтому пени обычно составляют около 0,04% от суммы долга за день.

Порядок наложения и уведомления

1. Налоговый орган проводит проверку (выездную или камеральную).
2. По результатам составляется акт проверки, в котором указываются выявленные нарушения и рассчитываемые суммы штрафов и пеней.
3. Налогоплательщику направляется решение о привлечении к административной ответственности (форма №1-НД).
4. Уплатить штраф и пени необходимо в течение 10 банковских дней с момента получения решения, иначе начисляются дополнительные пени.

Возможности снижения или отмены штрафов

Налогоплательщик имеет право:

• Внести добровольную корректировку (подать уточнённую декларацию) до вынесения решения – в этом случае штраф может быть снижен до 50% от исходного размера;
• Оплатить штраф и пени в добровольном порядке до вынесения решения – штраф не начисляется, уплачиваются только пени;
• Обжаловать решение в течение 30 календарных дней в вышестоящий налоговый орган или в административный суд;
• Ссылаться на позицию Европейского суда по правам человека (ЕСПЧ), который в 2025 году разъяснил, что штрафы за налоговые нарушения должны быть соразмерны тяжести нарушения и допускают возможность их уменьшения при наличии смягчающих обстоятельств.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

• Своевременно подавайте все налоговые декларации и отчёты, используя электронный кабинет налогоплательщика.
• Вести бухгалтерский учёт в соответствии с П(С)БУ и сохранять первичные документы не менее 5 лет.
• При проведении сделок между связанными лицами проводить предварительный анализ трансфертного ценообразования и готовить документацию, подтверждающую рыночность цен.
• При выявлении ошибки в уже поданной декларации немедленно подавать уточнённую декларацию и уплачивать налог с пени – это значительно уменьшит риск штрафов.
• Следите за изменениями в законодательстве: например, законопроект о трансфертном ценообразовании, одобренный Кабмином в 2025 году, ввёл новые требования к документации и повысил размеры штрафов за его нарушение.

Штрафы налоговой Украины представляют собой важный инструмент обеспечения соблюдения налогового законодательства. Их размер зависит от вида и тяжести нарушения, а также от наличия умысла. Налогоплательщики могут minimизировать риски штрафов через своевременную подачу отчётности, правильный ведение учёта и proactive документирование трансфертных операций. При получении решения о штрафе существует реальная возможность его уменьшения или отмены через добровольную исправление, уплату с пени или судебное обжалование, что подтверждается как национальной практикой, так и позицией ЕСПЧ.

Соблюдение перечисленных рекомендаций поможет избежать неприятных финансовых потерь и сосредоточиться на развитии бизнеса.