В российском налоговом законодательстве существует четкое разграничение между налогами, уплачиваемыми организациями (юридическими лицами), и налогами, уплачиваемыми гражданами (физическими лицами). Утверждение «К налогам, уплачиваемым гражданами, относится налог на прибыль» является ошибочным с точки зрения действующего Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Ниже подробно разобраны различия, субъекты налогообложения и актуальные ставки на 2026 год.
Налог на прибыль организаций (НПО) — налог для юридических лиц
Согласно ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- Российские организации (ООО, АО, ПАО и др.);
- Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы из источников в РФ.
Физические лица (граждане), включая индивидуальных предпринимателей (ИП) на общем режиме, НЕ являются плательщиками налога на прибыль организаций.
Актуальные параметры на 2026 год (с учетом изменений):
- Базовая ставка: 20% (в общем случае).
- Структура распределения (для базовой ставки 20%):
- Федеральный бюджет — 3%;
- Субъектов бюджет, 17% (субъекты могут снижать свою долю до 13,5% для отдельных категорий плательщиков).
- Повышенные ставки (с 2025 года): Для ряда крупных организаций и банков применяются дифференцированные ставки до 25% в зависимости от объема прибыли.
- Льготы и вычеты: Инвестиционный налоговый вычет, коэффициент 2 к расходам на НИОКР и зарплату ИТ-специалистов, ускоренная амортизация, перенос убытков прошлых лет (с ограничениями).
Справка: По данным за 1 квартал 2026 года, российские организации заработали 8,4 трлн рублей чистой прибыли (на 20% меньше, чем годом ранее), что отразится на наполняемости бюджетов по данному налогу.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог для граждан
Именно НДФЛ (статья 207 НК РФ) является основным прямым налогом, уплачиваемым гражданами — резидентами и нерезидентами РФ.
Кто платит НДФЛ:
- Граждане РФ (резиденты) — с доходов, полученных в РФ и за рубежом;
- Иностранные граждане (резиденты/нерезиденты), с доходов из источников в РФ;
- Индивидуальные предприниматели (ИП) на общем режиме — с доходов от предпринимательской деятельности;
- Нотариусы, адвокаты и др. лица с частной практикой.
Шкала ставок НДФЛ для налоговых резидентов (проgressive scale с 2021 года, актуальна на 2026 год):
- 13% — на доходы до 5 млн руб. в год (зарплата, дивиденды, продажа имущества владения < 5 лет и др.).
- 15% — на доходы свыше 5 млн руб. в год (разница облагается по 15%).
- 18% — на доходы свыше 24 млн руб. в год (разница).
- 20% — на доходы свыше 50 млн руб. в год (разница).
- 22% — на доходы свыше 100 млн руб. в год (разница).
Для нерезидентов: общая ставка — 30% (кроме дивидендов — 15%).
Особенности налогообложения ИП: почему это не «налог на прибыль»
Часто возникает путаница из-за термина «прибыль» у ИП. Важно понимать:
- ИП на общем режиме (ОСНО): Платит НДФЛ с дохода, уменьшенного на профессиональные вычеты (документированные расходы). Это налог на доход, а не на прибыль в понимании НК РФ (статья 227 НК РФ).
- ИП на УСН «Доходы минус расходы»: Платит единый налог (6% или 15%) по упрощенной схеме. Это специальный режим (глава 26.2 НК РФ), заменяющий НДФЛ и НПО.
- ИП на АУСН (Автоматизированная УСН): С 2023 года доступен режим с налогом на доход (8% или 20% с учетом страховых взносов), также не являющийся налогом на прибыль.
Сводная таблица отличий
| Характеристика | Налог на прибыль организаций (НПО) | НДФЛ (Налог на доходы физлиц) |
|---|---|---|
| Плательщик | Юридические лица (организации) | Физические лица (граждане, ИП на ОСНО) |
| Объект налогообложения | Прибыль (Доходы минус Расходы, учтенные по налоговому учету) | Доход (с применением вычетов/льгот) |
| Основные ставки 2026 | 20% (базовая), до 25% (повышенные) | 13% – 22% (прогрессивная шкала для резидентов) |
| Налоговый период | Календарный год (с авансовыми платежами по кварталам/полугодиям) | Календарный год (авансовые платежи для ИП, удержание агентом для наемников) |
| Сдача декларации | Организация самостоятельно до 28 марта г.ф.г. | ИП/нотариусы — до 30 апреля; Наемные работники — агент (работодатель) |
Частые ошибки и мифы
- Миф: «ИП платит налог на прибыль».
Факт: ИП на общем режиме платит НДФЛ. ИП на спецрежимах (УСН, Патент, АУСН, ЕСХН) платят единые налоги, заменяющие НДФЛ и НПО. - Миф: «Если гражданин получил прибыль от продажи акций, это налог на прибыль».
Факт: Это доход физического лица, облагаемый НДФЛ (13/15/18/20/22% для резидентов) по ст. 214.7 НК РФ (через брокера/управляющую компанию). - Миф: «Аренда квартиры — это налог на прибыль».
Факт: Доход от сдачи имущества в аренду облагается НДФЛ (13% для резидентов) или специальными режимами (НПД, 4/6%, Патент, УСН).
Налог на прибыль (НПО) — это исключительно налог для организаций (юридических лиц). Граждане (физические лица) не платят этот налог.
Основным налогом на доход для населения является НДФЛ с прогрессивной шкалой ставок (13–22%). Для предпринимательской деятельности физических лиц предусмотрены специальные налоговые режимы (УСН, Патент, АУСН, НПД, ЕСХН), которые заменяют уплату НДФЛ и полностью исключают применение налога на прибыль.
При планировании налоговой нагрузки необходимо исходить из статуса субъекта (юрлицо или физлицо/ИП) и выбранного режима налогообложения, опираясь на актуальные нормы Налогового кодекса РФ на 2026 год.