Налог на имущество — обязательный платеж, который уплачивают владельцы недвижимости. В Ханты-Мансийском автономном округе (ХМАО) — Югре существуют региональные особенности ставок, льгот и порядка расчета, о которых важно знать как физическим, так и юридическим лицам. В данной статье подробно разбираем алгоритм расчета, ставки, вычеты и актуальные изменения.

Кто платит налог и на какие объекты

Физические лица

Плательщиками являются владельцы недвижимости, признанной объектом налогообложения по НК РФ (ст. 401) и Закону ХМАО-Югры от № 101-оз. К объектам относятся:

• Жилые дома, квартиры, комнаты.
• Гаражи и машино-места.
• Единичные недвижимые комплексы (УНК).
• Объекты незавершенного строительства (жилые).
• Иные постройки/сооружения, если они внесены в ЕГРН и имеют кадастровую стоимость.

Важно: Земельные участки и транспортные средства облагаются другими налогами (земельный и транспортный).

Организации

Платежом обязаны юридические лица, имеющие на балансе недвижимость как основные средства (ОС) или имущество, полученное в аренду/безвозмездное пользование, если это предусмотрено договором. С 2020 года для организаций налогооблагается только имущество по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ), внесенное в реестр объектов кадастровой оценки.

Способы определения налоговой базы

Кадастровая стоимость (основной метод)

Применяется к:

• Квартирам, комнатам, жилым домам.
• Гаражам и машино-местам.
• Объектам незавершенного строительства (жилым).
• УНК.
• Имуществу организаций, внесенному в реестр кадастровой оценки.

Налоговая база = Кадастровая стоимость на 01.01 налогового периода (с учетом коэффициента дефлятора, если применимо, но с 2021 г. дефлятор для физлиц не применяется, стоимость берется «как есть» на дату определения).

Инвентарная (балансовая) стоимость

Применяется к объектам, не имеющим кадастровой стоимости на 1 января налогового года (например, некоторые постройки, сооружения, не вошедшие в перечень кадастровой оценки). Расчет ведется по балансовой стоимости на конец налогового периода.

Налоговые ставки в ХМАО (Закон ХМАО-Югры № 101-оз)

Ставки устанавливаются в пределах НК РФ. В ХМАО действуют следующие предельные значения:

Примечание: Точные ставки для конкретного муниципального образования (Ханты-Мансийск, Сургут, Нижневартовск и др.) лучше уточнять на сайте ФНС или в местном нормативном акте, так как муниципалитеты могут снижать ставки.

Налоговые вычеты и льготы для физических лиц

Согласно ст. 403 НК РФ и региональному законодательству, налоговая база уменьшается на величину вычета:

• Квартира: 20 кв. м.
• Жилой дом: 50 кв. м.
• Комната: 10 кв. м.
• Объект, совмещающий жилое и нежилое помещение: 50 кв. м. (на жилую часть) + 20 кв. м. (на нежилую).

Федеральные льготы (ст. 407 НК РФ) — полное освобождение от налога на ОДИН объект каждого вида:

• Пенсионеры по возрасту (женщины 60+, мужчины 65+).
• Инвалиды I, II, III групп.
• Участники ВОВ, приравненные к ним лица.
• Лица, получившие радиационные дозы (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Военнослужащие срочной службы.

Региональные льготы ХМАО (ст. 5 Закона № 101-оз):

В Югре предусмотрены дополнительные меры поддержки (например, для многодетных семей, ветеранов труда, лиц, пострадавших от радиационных катастроф), которые могут распространяться на несколько объектов или давать право на возврат уплаченных сумм за прошлые периоды. Подробный перечень — в Законе ХМАО-Югры № 101-оз.

Расчет налога для физических лиц (Пример)

Дано: Квартира в Сургуте, кадастровая стоимость 4 000 000 руб., площадь 55 кв. м. Владелец — пенсионер по возрасту.

1. Налоговая база до вычета: 4 000 000 руб.
2. Вычет (20 кв. м.): Стоимость 1 кв. м. = 4 000 000 / 55 = 72 727,27 руб. Вычет = 72 727,27 * 20 = 1 454 545,40 руб.
3. Налоговая база после вычета: 4 000 000 ー 1 454 545,40 = 2 545 454,60 руб.
4. Применение льготы: Пенсионер имеет право на освобождение от налога на один объект недвижимости (квартиру).

Если льготы нет: Налог = 2 545 454,60 * 0,1% = 2 545,45 руб.

Расчет авансовых платежей для организаций (Особенности 2024–2026 гг.)

Организации платят авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев), в зависимости от регионального закона. В ХМАО отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 3 ст. 381 НК РФ, Закон ХМАО № 101-оз).

Формула авансового платежа (п. 4 ст. 381 НК РФ):

Аванс = (Налоговая база * Ставка * 1/4) — Сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды текущего года.

Случай передачи имущества между органами исполнительной власти (Информация из открытых источников на 2026 год)

Ситуация: Орган исполнительной власти передал другому органу исполнительной власти объект имущества.

Проблема: При расчете авансовых платежей за 2026 год возникает вопрос: кто и за какой период платит авансы?

Решение (на основании п. 3 ст. 379, п. 4 ст. 381 НК РФ):

• Налогоплательщиком признается тот, на балансе которого объект числился в отчетный период.
• Если передача произошла (I квартал), то за I квартал аванс платит передавший орган (владелец на конец квартала).
• За II, III, IV кварталы авансы платит получатель.
• Налоговая база для авансов определяется как средняя годовая стоимость (для имущества по балансовой стоимости) или кадастровая стоимость / 4 (для имущества по кадастровой стоимости), пропорционально месяцам владения в квартале.

Алгоритм действий бухгалтера в 2026 г.:

1. Зафиксировать дату передачи по акту приема-передачи / распоряжению.
2. Рассчитать налоговую базу за I квартал для передавшего органа (с учетом коэф. Квт = 1/3 или точного кол-ва дней/90).
3. Рассчитать налоговую базу за II–IV кварталы для получателя.
4. Сдать декларацию по итогам года (до ), где итоговый налог распределится пропорционально месяцам владения каждым органом.

Сроки уплаты и сдачи отчетности

• Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым (за 2024 год — до ; за 2025 год — до ).
• Уведомление: Налоговая служба направляет уведомление не позднее 30 октября. Если не пришло, обратитесь в ФНС или проверьте ЛК ФНС / Госуслуги.

• Авансовые платежи: Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (апрель, июль, октябрь, январь).
• Оплата итогового налога (разница): До 28 марта (или 30 марта в зависимости от норм НК РФ, обычно к дате сдачи декларации).

Как проверить расчет и узнать сумму

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): Раздел «Налоги» -> «Налог на имущество». Там видна кадастровая стоимость, вычеты, начисленная сумма.
2. Сайт ФНС (сервис «Узнать кадастровую стоимость»): Ввод кадастрового номера или адреса.
3. Кадастровая карта (pkk.rosreestr.ru): Проверка стоимости и характеристик объекта.
4. Калькулятор ФНС: На сайте nalog.gov.ru есть калькулятор для предварительного расчета.

Частые ошибки и риски

• Неучтенная льгота: Пенсионеры должны подать заявление на применение льготы (если она не применилась автоматически). Можно подать через ЛК ФНС, МФЦ или почту.
• Ошибка в кадастровой стоимости: Можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде. Пока спор не решен, налог считается от имеющейся стоимости.
• Доля в праве общей собственности: Налог считается пропорционально доле. Вычет также дается пропорционально доле (напр., 1/2 квартиры -> вычет 10 кв. м.).
• Имущество, исключенное из учета: Если объект снесен/продан, но запись в ЕГРН не обновлена — налог будет начислен. Срочно вносите изменения в ЕГРН.

Полезные ссылки (для самостоятельной проверки)

• НК РФ Глава 32 «Налог на имущество» (ст. 378–385 — для орг., ст. 400–410 — для физлиц).
• Закон ХМАО-Югры от № 101-оз «О налоге на имущество в Ханты-Мансийском автономном округе, Югре» (ставки, отчетные периоды, региональные льготы).
• Сайт ФНС по ХМАО-Югре (контакты инспекций, реквизиты для оплаты).
• Личный кабинет налогоплательщика (lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru).

Расчет налога на имущество в ХМАО требует учета кадастровой стоимости, установленных региональными законами ставок (0,1% / 0,5% для физлиц, до 2% для орг.), обязательных вычетов по площади и применения федеральных/региональных льгот. Для организаций критически важно правильно определять налоговую базу по авансовым платежам при смене балансодержателя в течение года (как в примере с передачей объекта ). Рекомендуется ежегодно сверять начисления в Личном кабинете ФНС и своевременно подавать заявления на льготы.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в инспекцию ФНС по ХМАО-Югре.