Вопрос о необходимости начисления страховых взносов (СВ) возникает у бухгалтеров, руководителей и ИП в самых разных ситуациях: при приёме на работу, при изменении статуса руководителя, при выплате пособий и подарков, а также в случае временного отсутствия сотрудника по уважительной причине (например, содержание под стражей). Ниже рассмотрены актуальные нормы, действующие с 1 января 2026 года, а также практические рекомендации по их применению.

Содержание

1. Общие правила начисления страховых взносов
2. Изменения с 2026 года
3. Начисление СВ директору, находящемуся в СИЗО
4. Влияние налоговой реформы и роста МРОТ
5. Ситуации, когда начисление не требуется
6. Примеры расчёта

Общие правила начисления страховых взносов

Страховые взносы в Российской Федерации уплачиваются в три фонда:

• Фонд социального страхования (ФСС) – на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР).

База для начисления СВ – это сумма выплат и иных вознаграждений, которые подлежат обложению страховыми взносами (заработная плата, премии, надбавки, выплаты по гражданско‑правовым договорам и т.д.). Ставки СВ в 2026 году составляют:

• ПФР – 22 % (в пределах предельной базы);
• ФСС – 2,9 %;
• ФОМС – 5,1 %.

Предельная база для начисления в ПФР ежегодно индексируется. С 2026 года она рассчитывается как МРОТ × 12 × коэффициент индексации.

Изменения с 2026 года

С 1 января 2026 года вступили в силу несколько ключевых поправок:

1. Повышение минимальной базы для начисления СВ. Минимальная база теперь равна двойному МРОТ, что увеличивает обязательные взносы даже при низкой заработной плате.
2. Ужесточение контроля за выплатами руководителям. Если полномочия единоличного исполнительного органа переданы ИП‑управляющему, он сам отвечает за исчисление и уплату СВ за себя.
3. Налоговая реформа. Вследствие увеличения МРОТ выросла предельная величина базы для начисления в ПФР, что влияет на максимальный размер взносов.
4. Уточнение порядка начисления СВ на подарки и иные безвозмездные выплаты. Теперь стоимость подарков, превышающая 4 000 руб. в год на одного физического лица, подлежит обложению СВ и НДФЛ.

Начисление СВ директору, находящемуся в СИЗО

Ситуация, когда директор (или иное лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа) находится под стражей как обвиняемый по уголовному делу, требует особого внимания:

• Если трудовые отношения с директором не расторгнуты, он продолжает считаться работником организации. В этом случае начисление СВ производится в обычном порядке на основе фактически выплаченной заработной платы (включая возможные выплаты за период содержания под стражей, если таковые имеют место).
• Если директор уволен
• В случае, когда директор продолжает получать вознаграждение за исполнение управленческих функций (например, по договору поручения), такие выплаты подлежат обложению СВ, независимо от его фактического присутствия на работе.

Важно помнить, что недостоверное отражение факта трудовой деятельности может привести к штрафам и доначислениям со стороны контролирующих органов.

Влияние налоговой реформы и роста МРОТ

С 2026 года МРОТ увеличен до 15 000 руб. (примерная величина, актуальная на момент публикации). Это привело к следующим последствиям:

1. Предельная база для начисления в ПФР выросла с примерно 1 465 000 руб. до около 1 800 000 руб. в год.
2. Минимальная база для начисления СВ (двойной МРОТ) составляет теперь 30 000 руб. в месяц, что увеличивает обязательные взносы даже при минимальной зарплате.
3. Из‑за роста базы увеличились максимальные размеры взносов в ПФР, что может повлиять на планирование бюджета организации.

При расчёте СВ необходимо использовать актуальные значения МРОТ, опубликованные на официальном сайте Минтруда России.

Ситуации, когда начисление не требуется

Страховые взносы не начисляются в следующих случаях:

• Выплаты, не относящиеся к вознаграждению за труд (например, возмещение расходов, компенсации за вред здоровью, стипендии, гранты, если они не связаны с трудовыми отношениями).
• Подарки и призы, стоимость которых не превышает установленный лимит (4 000 руб. в год на одного физического лица).
• Выплаты по гражданско‑правовым договорам, если они не признаются трудовыми отношениями (например, разовые услуги по аутсорсингу, если договор не содержит признаков трудового договора).
• Суммы, выплаченные в качестве пособий по временной нетрудоспособности, если они уже включают страховые взносы (в этом случае взносы удерживаются из пособия).
• Выплаты лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, если они не подлежат обложению СВ согласно международным договорам.

Примеры расчёта

Пример 1: Обычная зарплата

Сотрудник получает заработную плату 50 000 руб. в месяц.

• ПФР: 50 000 × 22 % = 11 000 руб.
• ФСС: 50 000 × 2,9 % = 1 450 руб.
• ФОМС: 50 000 × 5,1 % = 2 550 руб.

Пример 2: Директор в СИЗО, получающий компенсацию

Директор уволен, но получает ежемесячную компенсацию за выполнение управленческих функций в размере 20 000 руб.

• ПФР: 20 000 × 22 % = 4 400 руб.
• ФСС: 20 000 × 2,9 % = 580 руб.
• ФОМС: 20 000 × 5,1 % = 1 020 руб.

Пример 3: Подарок сотруднику

Стоимость подарка – 5 000 руб. (превышает лимит 4 000 руб.).

• База для начисления СВ – превышение: 5 000 − 4 000 = 1 000 руб.
• ПФР: 1 000 × 22 % = 220 руб.
• ФСС: 1 000 × 2,9 % = 29 руб.
• ФОМС: 1 000 × 5,1 % = 51 руб.

Начисление страховых взносов обязательно почти во всех случаях, когда организация выплачивает вознаграждение за труд или иные выплаты, подпадающие под законодательное определение объекта обложения. Ключевые моменты, которые следует учитывать в 2026 году:

• Следить за актуальными значениями МРОТ и предельной базы для ПФР.
• Учитывать ужесточённые правила для руководителей и ИП‑управляющих.
• Различать ситуации, когда трудовые отношения сохранены (даже при отсутствии сотрудника по уважительной причине) и когда они прекращены.
• Применять лимиты на подарки и иные безвозмездные выплаты, чтобы избежать необоснованного начисления СВ.
• Вести документальное подтверждение всех оснований для начисления или не начисления СВ (трудовые договоры, приказы, решения суда, справки о выплатах и т.д.).

Соблюдение этих требований позволит избежать штрафов, доначислений и споров с контролирующими органами, а также обеспечит корректное формирование пенсионного и социального обеспечения сотрудников.