Многие налогоплатежики сталкиваются с ситуацией, когда Федеральная налоговая служба (ФНС) начисляет пени за несвоевременное исполнение налоговых обязательств или, наоборот, выплачивает их по основанию статьи 75 НК РФ при возврате переплаты. Важно понимать: пени, полученные от бюджета, считаются доходом физического лица и подлежат облажению НДФЛ. В этой статье подробно разберем, как это отображается в Личном кабинете (ЛК) налогоплательщика на портале nalog.gov.ru и в приложении «Налоги ФНС России», актуально на 2026 год.

Правовая природа пени и налоговая база

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, в состав доходов в виде вознаграждений, процентов и дивидендов (облагаемых по ставке 13% / 15% / 30%) входят проценты (пени), выплачиваемые налоговыми органами в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.

• Когда возникает пена: Если ФНС не вернула переплату в установленный законом срок (обычно 10 рабочих дней после решения о возврате), начисляются пени за каждый день просрочки.
• Ставка НДФЛ: Для налоговых резидентов РФ — 13% (до 5 млн руб. в год) или 15% (сверх 5 млн руб.). Для нерезидентов — 30%.
• Налоговый агент: В данном случае налоговым агентом выступает сама ФНС (инспекция, выплачивающая пени). Она обязана удержать налог и перечислить его в бюджет;

Как это выглядит в Личном кабинете (ЛК ФЛ)

Процесс отражения пени и удержания налога в ЛК проходит несколько стадий. Ниже приведена пошаговая инструкция, что искать и где.

Этап 1: Решение о возврате переплаты и начислении пени

После проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ (или по итогам проверки ЕСХН/ЕНП) в разделе «Документы» → «Решения» появляется документ вида «Решение о возврате переплаты суммы налога… и начислении пени».

• Сумма переплаты: Основная сумма возврата (НДФЛ не удерживается, это ваши деньги).
• Сумма пени: Начисленная ФНС компенсация за просрочку. Именно эта сумма является налоговой базой.

Этап 2: Раздел «Расчеты с бюджетом» (ЕНП / Карточка налогоплательщика)

Перейдите в раздел «Расчеты с бюджетом» → «Единый налоговый платеж (ЕНП)» или откройте «Карточку налогоплательщика».

В таблице движений по ЕНП вы увидите строки (пример для 2026 года):

1. Начисление пени (КБК 1###11000160): Появляется положительная сумма (плюс) — начисление дохода в виде пени.
2. Удержание НДФЛ с пени (КБК 1###11000110): Появляется отрицательная сумма (минус) — удержанный налоговый агентом (ФНС) налог. Обычно это 13% (или 15%) от суммы пени.
3. Возврат переплаты (КБК 1###11000110): Перевод чистой суммы (пени минус НДФЛ) на ваше банковское счету.

Важно: В ЛК суммы часто отображаются в копейках. Проверьте арифметику: Сумма пени — НДФЛ = Сумма к зачислению на карту.

Этап 3: Справка 2-НДФЛ (для отчетности перед банком или работодателем)

По итогам года (обычно к 1 марта следующего года) в разделе «Справки» → «Справка 2-НДФЛ» будет доступна справка за налоговый период.

• В разделе «Доходы, облагаемые ставкой 13%» (код дохода 2000 или 2003 в зависимости от версии формы) будет отражена сумма полученных пени.
• В графе «Удержанный налог» — сумма НДФЛ, удержанная ФНС.

Специфика 2026 года: Дедлайны и проверки

Исходя из текущего календаря (10 сентября 2026 г.), обратите внимание на ключевые даты:

• 15 июля 2026 г. — был последним сроком уплаты НДФЛ по декларации 3-НДФЛ за 2025 год (если была задолженность по основному налогу). По пени от ФНС платить самостоятельно не нужно, удерживает налоговый агент.
• 30 апреля 2026 г. — был дедлайном сдачи декларации 3-НДФЛ за 2025 год. Если вы сдали декларацию на возврат (вычеты), решение о возврате и начислении пени могло прийти летом-осенью 2026 года.
• Срок выплаты: ФНС обязана вернуть переплату в течение 10 рабочих дней после решения. Пени начисляются за каждый день просрочки после этого срока до дня фактического перевода.

Частые ошибки и вопросы

Вопрос: «Почему мне пришло меньше, чем написано в решении о пени?»

Ответ: В решении указана валовая сумма пени. ФНС, как налоговый агент, удерживает НДФЛ (13/15/30%) перед переводом. На карту приходит «чистая» сумма. Проверьте раздел «Расчеты с бюджетом», там видно удержание.

Вопрос: «Нужно ли подавать 3-НДФЛ по полученным пеням?»

Ответ: Нет. Налоговый агент (ФНС) сам рассчитывает, удерживает и перечисляет налог. В декларации 3-НДФЛ за год получения пени эта сумма указывать не нужно (она не входит в доходы, по которым налогоплательщик рассчитывает налог самостоятельно). Данные попадут в вашу 2-НДФЛ автоматически.

Вопрос: «Пени по налогу на имущество/транспорт/землю облагаются НДФЛ?»

Ответ: Нет. Пени, начисленные ФНС к уплате вами (за просрочку платежей по имущественным налогам, НДФЛ по декларации, ТНВ) — это ваши расходы, они не являются вашим доходом. НДФЛ с них не удерживается. Облагается только пена, которую ВЫ ПОЛУЧАЕТЕ от ФНС (по ст. 75 НК РФ).

Алгоритм действий в ЛК (Чек-лист)

1. Зайдите в ЛК ФЛ (через Госуслуги или логин/пароль).
2. Откройте «Расчеты с бюджетом» → «ЕНП».
3. Найдите период, когда ожидался возврат (обычно текущий год).
4. Посмотрите строки с КБК 1###11000160 (Начисление пени) и 1###11000110 (Удержание НДФЛ).
5. Убедитесь, что Сумма пени × Ставка НДФЛ = Сумма удержанного налога.
6. Проверьте, что остаток (Сумма пени, НДФЛ) ушел на вашу банковскую карту (статус «Перечислено» или видно в истории платежей банка).
7. В начале следующего года скачайте Справку 2-НДФЛ для подтверждения дохода.

Резюме

Пени по ст. 75 НК РФ, это налогооблагаемый доход. В Личном кабинете этот процесс максимально прозрачен: ФНС выступает налоговым агентом, самостоятельно удерживает НДФЛ и перечисляет вам разницу. Отдельных действий по оплате налога с пени со стороны налогоплательщика не требуется. Ваша задача — проверить корректность расчетов в разделе «Расчеты с бюджетом» и сохранить Справку 2-НДФЛ для своих целей.

Совет: Если сумма пени значительная и перекинула ваш совокупный доход за год через порог 5 млн руб., на превышающую часть будет удержан 15% (для резидентов). ЛК автоматически учитывает прогрессивную шкалу при формировании 2-НДФЛ по итогам года.