Приморский край, как и другие субъекты Российской Федерации, обладает правом устанавливать и взимать местные налоги и сборы, которые зачисляются в бюджет края и бюджеты муниципальных образований. Ниже представлен обзор основных местных налогов, их ставок, порядка уплаты и льгот, действующих на территории Приморского края.

Основные местные налоги, установленные Налоговым кодексом РФ

• Земельный налог – налог на земельные участки, находящиеся в собственности или ином законном владении физических и юридических лиц.
• Налог на имущество физических лиц – налог на объекты недвижимости (квартиры, дома, гаражи и т.п.), принадлежащие гражданам.
• Туристический налог – взимается с организаций, предоставляющих услуги размещения туристов (гостиницы, хостелы, санатории и др.).
• Торговый сбор – сбор, уплачиваемый организациями, осуществляющими розничную торговлю на территории муниципaльного образования.

Налог на имущество организаций в Приморском крае

Ставка налога на имущество организаций устанавливается субъектом РФ и не может превышать 2,2 % от налоговой базы. В зависимости от характеристик объекта имущества применяются differentiated ставки:

• Для объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость – 2 %;
• Если кадастровая стоимость каждого такого объекта превышает 300 млн руб. – ставка повышается до 2,5 %;
• Для жилых помещений, гаражей, машино‑мест, принадлежащих личному фонду на праве собственности и облагаемых кадастровой стоимостью (за исключением объектов, кадастровая стоимость которых > 300 млн руб.) – ставка составляет 0,3 %;
• Для имущества организаций, newly created or acquired for the implementation of an investment project and not included in the tax base before the project start – льготная ставка 0 % на первые пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на баланс, при условии:
  • инвестиционный проект реализован не ранее 1 января 2015 г.;
  • капитальные вложения в проект составляют не менее 50 млн руб. за три последовательных года или не менее 500 млн руб. за пять лет;
  • организация зарегистрирована как юридическое лицо на территории Приморского края;
  • организация не относится к некоммерческим, банковским, страховым, НПФ, профессиональным участникам рынка ценных бумаг и клиринговым организациям.

  После истечения пятилетнего периода льготы ставка повышается до 0,5 % на последующие пять лет.

• Для имущества организаций‑резидентов свободного порта Владивосток, вновь созданного или приобретённого (не входившего ранее в налоговую базу других налогоплательщиков) в целях ведения деятельности на территории СВП Владивосток:
  • ставка 0 % – на пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на баланс;
  • ставка 0,5 % – в течение следующих пяти лет после окончания первоначального льготного периода.

Уплата налога на имущество организаций производится в виде авансовых платежей по итогам каждого отчётного периода (квартала) с последующей уплатой оставшейся суммы по итогам налогового периода. Сроки и порядок уплаты регламентированы частью второй Налогового кодекса РФ и нормативным актом Приморского края от 28 ноября 2003 г. № 82‑КЗ.

Особенности уплаты местных налогов физическими лицами

Земельный налог

Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Ставки устанавливаются муниципальными образованиями в пределах, предусмотренных НК РФ (обычно от 0,3 % до 1,5 %). Льготы предоставляются пенсионерам, инвалидам, многодетным семьям и другим категориям граждан в соответствии с региональными законами.

Налог на имущество физических лиц

База – кадастровая стоимость объекта недвижимости. Ставка составляет 0,1 % для объектов стоимостью до 300 млн руб., 0,2 % – от 300 млн до 500 млн руб., 0,3 % – свыше 500 млн руб. (ставки могут корректироваться муниципальными актами). Уплата производится ежегодно не позднее 1 декабря текущего года за предыдущий налоговый период.

Туристический налог и торговый сбор

Туристический налог

Взимается с организаций, оказывающих услуги временного размещения туристов. Ставка устанавливается местными властями и, как правило, составляет от 1 % до 5 % от стоимости услуг. Средства направляются на развитие туристической инфраструктуры края.

Торговый сбор

Сбор уплачиваеться организациями, осуществляющими розничную торговлю на территории муниципaльного образования. База сбора – выручка от розничной торговли. Ставка определяется муниципальными нормативными актами и обычно находится в диапазоне от 0,1 % до 0,5 % от оборота.

Льготы и специальные режимы

Приморский край предоставляет ряд налоговых льгот, направленных на привлечение инвестиций и поддержку приоритетных отраслей:

• Нулевая ставка налога на имущество организаций для реализующих инвестиционные проекты (см. выше).
• Преференции для резидентов свободного порта Владивосток (0 % на первые пять лет, затем 0,5 %).
• Сниженные ставки земельного налога для сельскохозяйственных угодий и земель под индивидуальное жилищное строительство.
• Льготы по туристическому налогу для объектов, расположенных в особо охраняемых природных территориях и имеющих статус экотуризма.

Местная налоговая система Приморского края сочетает стандартные федеральные налоги (земельный, налог на имущество физических лиц, туристический налог, торговый сбор) с гибкими ставками и льготами по налогу на имущество организаций. Особое внимание уделяется стимулированию инвестиций через нулевые и пониженные ставки для новых проектов и резидентов свободного порта Владивосток. Это создаёт благоприятные условия для развития бизнеса, повышения инвестиционной привлекательности региона и увеличения доходной части бюджетов края и муниципальных образований.