Важно сразу сделать ключевое уточнение: в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) нет самостоятельного понятия «лицензия по водному налогу». Налоговая обязанность возникает на основании факта водопользования, а правовым основанием для осуществления большинства видов водопользования, влекущих уплату налога, является лицензия на водопользование, выдаваемая в соответствии с Водным кодексом РФ (ВК РФ). Кроме того, для добычи подземных вод требуется лицензия на пользование недрами (по Закону «О недрах»).

Ниже представлен подробный разбор видов лицензий, которые являются основанием для расчета и уплаты водного налога в 2026 году и дальнейшем.

Лицензия на водопользование (общие основания)

Согласно статье 48 Водного кодекса РФ, лицензия на водопользование — это акт федерального органа исполнительной власти (лицензирующего органа в области водопользования), который признается одним из оснований возникновения прав пользования водными объектами.

Ключевые характеристики:

• Выдающий орган: Федеральное агентство водных ресурсов (Росводресурсы) или уполномоченные органы субъектов РФ (в зависимости от вида водопользования и значения водного объекта).
• Правовая сила: Действует на территории всей РФ или в пределах соответствующего субъекта.
• Связь с договором: Для специального водопользования лицензия выдается параллельно с заключением договора водопользования с органом исполнительной власти субъекта РФ (ч. 4 ст. 19 ВК РФ).
• Роль для налога: Именно наличие лицензии (или договора по старым правилам) делает организацию/ИП плательщиком водного налога (п. 1 ст. 333.9 НК РФ).

Классификация лицензий по видам водопользования (основа для налогообложения)

Перечень видов специального водопользования, требующих лицензирования, утверждается Министерством природных ресурсов РФ. Вид водопользования, указанный в лицензии, напрямую определяет:

1. Налоговую базу (объем воды, площадь, мощность ГЭС и т.д.).
2. Ставку водного налога (ст. 333.12 НК РФ).
3. Порядок расчета авансовых платежей и итогового налога.

Основные группы видов водопользования, требующие лицензии:

А) Водопользование, связанное с забором воды (потребление)

• Забор поверхностных вод для хозяйственно-питьевых, производственных, сельскохозяйственных нужд (полив, водоснабжение предприятий).
• Забор подземных вод (требует также лицензии на недра — см. раздел 3).

Налоговая база: объем забранной воды (тыс. куб. м). Ставки дифференцированы по бассейнам/районам и категориям водопользователей.

Б) Водопользование без забора воды (использование свойств водного объекта)

• Гидроэнергетическое водопользование (работу ГЭС, ГГЭС), налоговая база: мощность установок (МВт) или объем прошедшей воды.
• Водопользование при плавании судов (судоходство, плотоспуск) — налоговая база: протяженность путей или тоннаж.
• Рыбное водопользование (промысл, разведение) — налоговая база: площадь водного объекта (га).
• Водопользование для лечебно-оздоровительных и рекреационных целей (курорты, пляжи), налоговая база: площадь водного объекта.
• Сброс сточных вод (хотя с 2015 г. плата за сброс заменена на плату за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), в лицензии на водопользование могут фиксироваться условия сброса, влияющие на расчеты).

В) Особые виды

• Использование водных объектов для нужд обороны и безопасности государства.
• Водопользование при проведении геологического изучения недр (разведочные скважины).

Лицензия на пользование недрами для добычи подземных вод

Это отдельный вид лицензии, выдаваемый на основании Федерального закона «О недрах» (ст. 19, 20), а не Водного кодекса. Однако она неразрывно связана с водным налогом.

Специфика:

• Двойное лицензирование: Для законной добычи подземных вод юридическое лицо, как правило, должно иметь две лицензии:
  1. Лицензию на пользование недрами (добыча подземных вод) — выдает Роснедра или уполномоченные органы регионов.
  2. Лицензию на водопользование (забор подземных вод) — выдает Росводресурсы/органы субъекта.
• Налоговые последствия: Плательщик уплачивает водный налог за забор подземных вод (ставки ст. 333.12 НК РФ обычно выше, чем для поверхностных) И плату за пользование недрами (НДПИ, если воды являются минеральными/термальными, или просто плата за недра).
• Отчетность: Декларация по водному налогу сдается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в ИФНС по месту нахождения объекта водопользования (скважины).

Лицензии по старым образцам и договора водопользования (переходные положения)

Согласно НК РФ, к плательщикам водного налога относятся также те, кто продолжает использовать поверхностные водные объекты на основании:

• Лицензий, выданных в период действия старого Водного кодекса РФ (утратил силу с ).
• Договоров водопользования, заключенных до вступления в силу текущего ВК РФ.

Для целей налогообложения эти документы приравниваются к лицензиям на водопользование нового образца. Однако по истечении их срока действия необходимо оформить лицензию по действующим правилам.

Общее и специальное водопользование: нужна ли лицензия?

Понимание этого разделения критично для определения обязанности получить лицензию и платить налог:

Последствия водопользования без лицензии (Риски для налога)

Частый вопрос: «Как платить налог, если лицензии нет, но воду забираем?»

• Административная ответственность: Водопользование без лицензии (где она обязательна) влечет штрафы по ст. 7.3, 8.14, 8.42 КоАП РФ (для должностных лиц, до 10-20 тыс. руб., для юрлиц — до 200-300 тыс. руб.).
• Налоговая база: Отсутствие лицензии НЕ освобождает от уплаты водного налога. Налог считается по фактическим объемам забора/использования.
• Ставки налога: Водный налог уплачивается по обычным ставкам (ст. 333.12 НК РФ), установленным для конкретного вида водопользования. Пятикратное увеличение ставок (как это бывает для НДПИ при отсутствии лицензии на недра) для водного налога Кодексом не предусмотрено (согласно разъяснениям Минфина/ФНС).
• ФГИС ВП (2026+): С 2026 года акцент сделан на цифровизацию. Данные о водопользовании интегрируются в Федеральную государственную информационную систему водопользования (ФГИС ВП). ФНС получает доступ к реестру лицензий и договорам, что упрощает выявление фактов необеспеченного водопользования и начисление налога/пени.

Порядок действий плательщика в 2026 году (Чек-лист)

1. Инвентаризация: Определить все объекты водопользования (водоемы, скважины, точки сброса, ГЭС).
2. Классификация: Отнести каждый объект к общему или специальному водопользованию.
3. Наличие документов: Проверить наличие действующей лицензии на водопользование (и лицензии на недра для скважин) и договора водопользования (для специального вида).
4. Оформление: При отсутствии — инициировать процедуру получения лицензии (обращение в Росводресурсы/орган субъекта и Роснедра/орган субъекта для подземных вод).
5. Учет и отчетность: Вести учет объемов забора/сброса/использования по каждому объекту/лицензии отдельно. Сдавать декларацию по форме, уточняемой ФНС (порядок утвержден Приказом ФНС), ежеквартально до 20-го числа.
6. Расчет налога: Сумма налога к уплате = сумма обязательств по всем разрешенным видам водопользования (по каждой лицензии/виду отдельно с применением соответствующих ставок и коэффициентов).

«Виды лицензий по водному налогу» — это, по сути, виды специального водопользования, зафиксированные в лицензии на водопользование (и лицензии на недра для подземных вод). Каждая лицензия порождает отдельный объект налогообложения с собственной базой, ставкой и коэффициентами.

В условиях цифровизации 2026 года (ФГИС ВП) ключевым требованием становится полная соответствие фактической деятельности условиям лицензий и своевременная отчетность. Отсутствие лицензии не снимает обязанности платить налог по базовым ставкам, но влечет административные санкции и риски пресечения деятельности.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным объектам водопользования рекомендуется обратиться к актуальным нормативным правовым актам (НК РФ, ВК РФ, Закон «О недрах») и консультироваться со специалистами в области водного законодательства и налогового учета.