Дата актуализации: .

Общие сроки подачи декларации по НДС

Согласно действующему Налоговому кодексу РФ (ст. 174 НК РФ) и приказам ФНС, декларация по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально. Срок подачи – не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

• I квартал (январь‑март) – до 25 апреля;
• II квартал (апрель‑июнь) – до 25 июля;
• III квартал (июль‑сентябрь) – до 25 октября;
• IV квартал (октябрь‑декабрь) – до 25 января следующего года.

Эти сроки действуют как для организаций, применяющих общую систему налогообложения, так и для налогоплательщиков на упрощённой системе, которые не освобождены от уплаты НДС (см. п. 2 ст. 145 НК РФ).

Штраф за несвоевременную подачу декларации

Размер штрафа определяется п. 1 ст. 119 НК РФ:

1. Базовая ставка – 5 % от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки;
2. Минимальный штраф – 1 000 руб.;
3. Максимальный штраф – не более 30 % от суммы налога к уплате.

Пример расчёта:

• Сумма НДС к уплате за квартал – 200 000 руб.;
• Просрочка – 2 месяца;
• Штраф = 200 000 × 5 % × 2 = 20 000 руб. (не превышает 30 % = 60 000 руб.).

Изменения в законодательстве с (ФЗ № 201‑ФЗ)

С 26 июня 2026 г. в НК РФ внесён новый пункт 3 ст. 119, который освобождает налогоплательщика от ответственности за несдачу декларации, если в ней отсутствует сумма налога к уплате (т. е. декларация с нулевым налогом).

Основные положения:

• Освобождение применяеться к декларациям, поданным как до, так и после вступления закона в силу;
• Если в декларации есть хотя бы одна копейка налога к уплате – штраф рассчитывается по общим правилам;
• При наличии положительного сальдо на ЕНС (единый налоговый счёт) и отсутствии ошибок в первоначальной декларации, штраф за уточнёнку может быть избежан (см. п. 2‑4 ст. 81 НК РФ).

Штраф за уточнённую декларацию (уточнёнку)

Уточнённая декларация также может повлечь штраф, если она подаётся после установленного срока. Однако закон предоставляет несколько ситуаций, когда штраф не налагается:

1. Уточнёнка подана до завершения срока представления первоначальной декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ);
2. Уточнёнка подана после окончания срока первоначальной декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что ИФНС не выявила ошибок в первоначальном отчёте и не успела назначить выездную проверку (п. 3 ст. 81 НК РФ);
3. Перед подачей уточнёнки налогоплательщик обеспечил положительное сальдо на ЕНС в размере, соответствующем сумме налога и пеней, а проведённая до подачи уточнёнки выездная проверка не выявила ошибок (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Особенности нулевой декларации после

Если в декларации по НДС сумма налога к уплате равна нулю, то, согласно новому п. 3 ст. 119 НК РФ, штраф за её несвоевременную подачу не применяется. Это касается:

• Деклараций за периоды, в которых операции не облагаются НДС (например, экспорт без права вычета, операции, освобождённые от налога);
• Деклараций организаций, которые временно не осуществляют облагаемые операции, но сохраняют статус плательщика НДС.

Тем не менее, рекомендуется всё равно подавать нулевую декларацию в установленные сроки, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов и возможных доначислений по другим налогам.

Практические рекомендации

• Ведите календарь налоговых сроков – отмечайте 25‑е число каждого месяца, следующего за кварталом, как дедлайн по НДС.
• Используйте электронные сервисы ФНС (личный кабинет налогоплательщика) – они автоматически напоминают о приближающихся сроках и позволяют отправить декларацию мгновенно.
• Проверяйте сумму налога к уплате перед подачей: если она равна нулю, сохраняйте копию декларации как подтверждение отсутствия налоговой обязанности.
• При необходимости подачи уточнёнки соблюдайте условия п. 2‑4 ст. 81 НК РФ, чтобы избежать штрафа.
• Храните первичные документы (счёта‑фактуры, книги покупок и продаж) не менее четырёх лет – они могут понадобиться при проверке и при расчёте возможного штрафа.

Своевременная подача декларации по НДС остаётся ключевым условием для избежания финансовых санкций. Штраф за просрочку рассчитывается как 5 % от суммы налога за каждый месяц задержки, но не менее 1 000 руб. и не более 30 % от налога. С 26 июня 2026 г; введено освобождение от штрафа для нулевых деклараций, что существенно снижает риск для налогоплательщиков, не имеющих налоговой обязанности за отчётный период. Следуя установленным срокам и используя электронные сервисы ФНС, можно минимизировать вероятность наложения штрафов и обеспечить прозрачность налогового учёта.