Вопрос о начислении пеней во время действия отсрочки или рассрочки уплаты налогов является одним из самых частых у налогоплательщиков‚ столкнувшихся с временными финансовыми трудностями. Ответ на него не может быть однозначным «да» или «нет» — всё зависит от юрисдикции (законодательства РФ или РК)‚ оснований предоставления отсрочки и категории налогоплательщика.

В данной статье мы подробно разберем действующие нормы Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ затрагиваем недавние изменения в законодательстве Республики Казахстан (на основании актуальной информации за 2026 год) и объясним‚ как правильно оформить документы‚ чтобы минимизировать финансовые потери.

Общие понятия: отсрочка vs рассрочка

Прежде чем говорить о пени‚ важно различать два института:

• Отсрочка уплаты налога (ст. 64 НК РФ) — это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату одним платежом. Предоставляется на срок до 3 лет (в исключительных случаях — до 5 лет).
• Рассрочка уплаты налога (ст. 65 НК РФ) — это разрешение на уплату налога частями (платежами) в определенные сроки. Также предоставляется на срок до 3 лет (до 5 лет в исключительных случаях).

Оба механизма применяются к налогам‚ сборам‚ страховым взносам‚ пеням и штрафам. Не применяются — к налогам‚ удерживаемым у источника выплаты (НДФЛ у работников‚ НДС при импорте и др.).

Правило общего характера в РФ: пени начисляются (ст. 75 НК РФ)

Главный принцип: предоставление отсрочки или рассрочки не освобождает налогоплательщика от начисления пеней за каждый календарный день просрочки уплаты налога за период действия отсрочки/рассрочки.

Статья 75 НК РФ «Пени»: «Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога… в т.ч. за период предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налога…».

То есть‚ если ФНС одобрила вашу заявку на рассрочку на 1 год‚ вы будете платить основной долг по графику‚ но параллельно на невыплаченную часть будет капать пеня по ключевой ставке ЦБ РФ (1/300 ставки за каждый день просрочки).

Исключения: когда пени НЕ начисляются или списываются

Законодательство РФ предусматривает важные исключения‚ когда пени либо не начисляются изначально‚ либо подлежат списанию:

Специальные решения Правительства РФ (Форс-мажор‚ СВО‚ пандемия и др.)

по налогам и взносам для пострадавших субъектов (ст. 64.1 НК РФ‚ Постановления Правительства РФ).

• Пример: Постановления Правительства РФ о предоставлении отсрочки платежей участникам СВО‚ жителям новых регионов‚ пострадавшим от наводнений/лесных пожаров. В таких актах прямо прописывается: «Приостановить начисление пеней…».

Инвестиционные налоговые вычеты и СТО (ст. 64 НК РФ‚ ч. 5.1)

При предоставлении отсрочки/рассрочки в связи с реализацией инвестиционного проекта (на основании соглашения о СПИК или инвестиционном контракте) пени не начисляются на период действия отсрочки/рассрочки‚ если это предусмотрено соглашением/контрактом.

Списание пеней по решению налогового органа (ст. 114 НК РФ)

Налоговый орган имеет право (но не обязан) списать пени полностью или частично‚ если налогоплательщик не допустил их возникновения по вине обстоятельств исключительного характера (стихийные бедствия‚ болезнь‚ действия третьих лиц)‚ о которых он не мог знать и которые не мог предотвратить. Требуется заявление и доказательная база.

Банкротство (ФЗ-127)

С момента публикации сообщения о введении процедуры наблюдения за должником (физическим лицом или юрлицом) начисление пеней прекращается (ст. 213.20‚ 61.2 ФЗ-127).

Процедура получения отсрочки/рассрочки в РФ (Ключевые шаги)

Чтобы воспользоваться правом (даже с пениами)‚ нужно строго соблюдать процедуру:

1. Основание: Временное отсутствие средств (подтверждается бухгалтерией/банковскими выписками).
2. Заявление: Письменное обращение к руководителю ИФНС по месту учета (форма не устанавливается строго‚ но есть рекомендации ФНС).
3. Пакет документов:
   • Копия учредительных документов / паспорт (ИП).
   • Финансово-хозяйственное обоснование (план мер по улучшению финансового состояния‚ прогноз движения ДС).
   • Сведения о движении денежных средств за последние 3 месяца.
   • Информация об имуществе‚ которое может быть заложено (обеспечение).
4. Обеспечение исполнения обязательства (обязательно для юрлиц и ИП‚ ст. 64‚ 65 НК РФ):
   • Залог имущества (недвижимость‚ транспорт‚ оборудование‚ товары).
   • Банковская гарантия.
   • Поручительство третьих лиц (солидарная ответственность).

   Исключение: обеспечение не требуется для участников СВО‚ пострадавших от ЧС/ЭС‚ а также при отсрочке по инвестиционным проектам;

5. Рассмотрение: В течение 30 календарных дней (может быть продлено до 60 дней).
6. Решение: Уведомление налогоплательщика в течение 5 рабочих дней.

Актуальные изменения в Республике Казахстан (на 2026 год)

Исходя из поступившей информации за сентябрь 2026 года‚ в Казахстане произошли существенные изменения в правилах предоставления отсрочки и рассрочки (утверждены новые Правила Минфина РК).

Упрощение документооборота‚ но ужесточение критериев

С 1 сентября 2026 года процедура стала «проще по документам‚ но сложнее по критериям»:

• ФНС (Комитет госдоходов) теперь сама запрашивает часть данных через интерведомственное взаимодействие (Госкорпорация)‚ налогоплательщику не нужно прикладывать все справки вручную.
• Введен механизм: при обнаружении ошибок/неточностей в заявлении заявителю дают время на их исправление без потери первоначальной даты обращения.
• Уточнен порядок приема документов через Государственную корпорацию «Правительство для граждан».

Начисление пени в РК (НК РК ст. 110‚ 111)

В Казахстане общий принцип аналогичен РФ: предоставление отсрочки/рассрочки не прекращает начисление пени (п. 4 ст. 110 НК РК). Пени начисляются за каждый день просрочки‚ включая период действия отсрочки/рассрочки.

Исключения (п. 5 ст. 110 НК РК): Пени не начисляются‚ если отсрочка/рассрочка предоставлена:

• В связи с чрезвычайной ситуацией (стихийное бедствие‚ авария‚ пожар — напоминание ДГД по Мангистауской области от ).
• По инвестиционным приоритетным проектам.
• Субъектам МСП в случаях‚ установленных Кодексом (например‚ карантинные зоны).

Контекст 2026 года: Wildberries и логистические кризисы

Летом 2026 года после пожаров на складах Wildberries бизнес инициировал обращения в Минфин РК с просьбой предоставить отсрочку по налогам и взносам минимум до конца 2026 года для пострадавших продавцов. Это пример того‚ как внешние шоки (повреждение товаров‚ логистические сбои) становятся основанием для лоббирования специальных правительственных решений с условным списанием пеней.

Сравнительная таблица: РФ vs РК (Суть правил)

Практические рекомендации налогоплательщику

1. Рассчитайте стоимость кредита vs пени. Ставка пени = 1/300 ключевой ставки ЦБ (в РФ) / базовой ставки НБ (в РК) за день. Годовая ставка пени ≈ Ключевая ставка. Часто банковский кредит под процент ниже или сравнимый‚ но без риска наложения ареста на счета при нарушении графика рассрочки.
2. Проверьте основания для «нулевых» пеней. Если вы пострадали от наводнения‚ пожара‚ участвуете в СВО (РФ) / реализуете инвестипроект, требуйте применение льготных норм (приостановка пеней) при подаче заявления.
3. Готовьте обоснование грамотно. Финплан должен показывать: «Через 3 месяца мы выйдем на плюс и начнем погашать». Без реалистичного плана отказ гарантирован.
4. Обеспечение — залог успеха. Подбирайте ликвидное имущество под залог заранее. Оценка нотариуса/оценщика сэкономит время.
5. Следите за сроками платежей по графику рассрочки. Просрочка даже на 1 день по графику рассрочки влечет за собой преждевременное прекращение рассрочки (ст. 65 НК РФ) и требование всего долга сразу + пени за весь период.
6. Для Казахстана (актуально с ): Используйте возможность исправить ошибки в заявке без потери очереди. Подавайте документы через Госкорпорацию/электронно для скорости.

Частые ошибки и мифы

• Миф: «Подал заявление, пени перестали капать». Реальность: Пени капают до момента принятия положительного решения (и дальше‚ если нет льготы).
• Миф: «Отсрочка дают всем‚ у кого нет денег». Реальность: Отказ частый: нет обеспечения‚ нереалистичный план погашения‚ есть неснятые аресты на счета‚ налогоплательщик в реестре неблагонадежных.
• Ошибка: Не уведомить налоговую об изменении реквизитов/адреса/состава учредителей во время действия рассрочки. Это повод для отзыва решения.

Краткий ответ на заголовок статьи: Да‚ в общем случае пени начисляются за весь период действия отсрочки или рассрочки как в РФ (ст. 75 НК РФ)‚ так и в РК (п. 4 ст. 110 НК РК).

Однако законодательство обеих стран предусматривает важные «клапаны безопасности»: для пострадавших от стихийных бедствий‚ участников спецопераций/военных действий‚ реализующих крупные инвестиционные проекты‚ а также в случае банкротства, пени либо не начисляются‚ либо приостанавливаются‚ либо подлежат списанию.

Стратегия: Не ждите начисления огромных пеней. Анализируйте свою категорию‚ проверяйте актуальные Постановления Правительства (в РФ) или Правила Минфина (в РК за 2026 год)‚ готовьте качественный пакет документов с обеспечением и реалистичным финансовым планом. Грамотно оформленная отсрочка/рассрочка — это легальный способ избежать блокировки счетов и судебных исков‚ даже если придется заплатить пени по ставке рефинансирования.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Законодательство меняется (актуально на ). Для принятия решений обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или в уполномоченный орган (ФНС России / Комитет госдоходов МФ РК).