В 2016 году в Российской Федерации были введены и уточнены несколько видов налоговых льгот, связанных с недвижимым имуществом. Ниже представлен подробный обзор того, какие льготы действовали, кто мог их получить, какие документы требовались и как оформить право на их применение.

Налоговая льгота по налогу на недвижимость для организаций

• Период действия: с 27 января 2016 г. по 26 января 2017 г.
• Кто может воспользоваться: организации, которые ввели в эксплуатацию первично введённые в действие здания (строения, сооружения).
• Условия:
  • Льгота предоставляется только по объекту, который впервые введён в эксплуатацию в налоговом периоде.
  • Если здание построено, но не введено в действие (например, продано до ввода), льгота не применяется.
  • Для резидентов специальных экономических зон (СЭЗ) действуют аналогичные правила, но с учётом особенностей налогового режима СЭЗ.
• Как оформить:
  1. Подготовить акт ввода объекта в эксплуатацию (подписанный заказчиком и подрядчиком).
  2. Представить в налоговый орган заявление о применении льготы вместе с копией акта и документами, подтверждающими право собственности.
  3. Налоговый орган проверяет соответствие условиям и, при положительном результате, включает льготу в расчёт налога на недвижимость за соответствующий налоговый период.

Налоговые льготы для физических лиц

В 2016 году физические лица могли заявить о праве на налоговые вычеты и льготы при следующих обстоятельствах:

• Первое возникновение права на льготу: если в 2016 году у налогоплательщика впервые появилось право на льготу по налогу на недвижимое имущество или транспортные средства, он мог заявить об этом в любой налоговый орган в течение года.
• Имущественные вычеты: помимо стандартных вычетов за покупку или строительство жилья, допускалось учитывать расходы на уплату процентов по целевым займам (ипотечным, жилищным кредитам), связанным с приобретением недвижимости.
• Ограничение по количеству объектов: льгота предоставлялась только на один объект недвижимости, независимо от количества оснований (например, наличия нескольких пенсионных льгот у одного пенсионера).

Льготы по другим налогам, связанным с недвижимостью

Помимо непосредственного налога на недвижимость, в 2016 году действовали следующие меры поддержки:

• Налог на прибыль организаций: возможность применения пониженных ставок или вычетов при реализации проектов по строительству и вводу в эксплуатацию новых объектов.
• НДС: льготное обложение при продаже жилья, построенного за счёт средств дольщиков, а также при реализации объектов в рамках государственных программ.
• Земельный налог: снижение ставок или предоставление вычетов для земельных участков, используемых под жилищное строительство, а также для участков, находящихся в СЭЗ.

Порядок подачи заявления и необходимые документы

1. Заявление о предоставлении льготы: заполняется по форме, утверждённой ФНС России (форма может отличаться в зависимости от вида льготы).
2. Документы, подтверждающие право на льготу:
   • Выписка из ЕГРН о праве собственности на объект недвижимости.
   • Акт ввода объекта в эксплуатацию (для организаций).
   • Договор займа и график пломещения процентов (для физических лиц, претендующих на вычет по процентам).
   • Справки о доходах и составе семьи (при необходимости подтверждения социальных льгот).
3. Подача в налоговый орган: личное посещение, отправка почтой с уведомлением о вручении или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
4. Срок рассмотрения: не более 30 рабочих дней с даты полного комплекта документов.

Примеры применения льгот в 2016 году

Пример 1: Организация‑застройщик

ООО «СтройГрад» ввело в эксплуатацию жилой дом площадью 5 000 м² с 15 февраля 2016 года. Поскольку объект впервые введён в действие, компания подала заявление в налоговую инспекцию и получила льготу по налогу на недвижимость на период с 27 января 2016 г. по 26 января 2017 г. Сумма налога, подлежащая уплате за этот период, была уменьшена на 100 %.

Пример 2: Физическое лицо – пенсионер

Иванов П.С., пенсионер, в 2016 году приобрёл квартиру в новостройке и оформил ипотечный кредит. Поскольку это первое возникновение права на льготу по налогу на недвижимость, он подал заявление в налоговый орган и одновременно запросил имущественный вычет по уплаченным процентам по ипотеке. В результате его налоговая база по налогу на недвижимость была снижена на сумму вычета, а также он получил право на вычет по процентам в размере 13 % от суммы уплаченных процентов за год.

Изменения в налогообложении недвижимости с 2016 года

• Ранее местные органы власти могли самостоятельно устанавливать размеры и условия льгот по налогу на недвижимость. С 2016 года введён единый федеральный перечень льгот, что упростило их применение и уменьшило региональные различия.
• Уточнено понятие «первично введённый в действие объект»: теперь под ним понимается объект, введённый в эксплуатацию впервые после завершения строительства, без учёта последующих переоформлений прав собственности.
• Введено ограничение на однократное предоставление льготы по одному объекту, что направлено на предотвращение многократного использования одних и тех же оснований для получения выгоды.

Полезные ссылки и источники информации

• Налоговый кодекс РФ, главы 25 и 26 (налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость).
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑11/555@ от 28 декабря 2015 г. «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на недвижимость».
• Информационные письма Минфина России от 12 января 2016 г. № 03‑03‑ «О применении льгот по налогу на недвижимость в 2016 году».
• Консультации экспертов портала «Налоговик.ру» – раздел «Льготы по налогу на недвижимость 2016».

Соблюдение всех перечисленных условий и своевременная подача необходимых документов позволят организациям и физическим лицам максимально воспользоваться предусмотренными законодательством льготами на недвижимость в 2016 году, снизив налоговую нагрузку и повысив финансовую эффективность своих операций.