Косвенные налоги представляют собой одну из основных статей доходов бюджета государства. Они взимаются не напрямую с доходов физических или юридических лиц, а через стоимость товаров, работ и услуг. В Российской Федерации к таким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины и различные таможенные сборы. В данной статье рассматриваются их сущность, принципы начисления, особенности взаимодействия и актуальные изменения, в т.ч. связанные с введением системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) и поправками в Таможенный кодекс ЕАЭС.

Что такое косвенные налоги?

Косвенные налоги отличаются от прямых тем, что их бремя в конечном итоге несет конечный потребитель, хотя формально плательщиком выступает производитель, импортер или поставщик услуг. Основные характеристики:

• Взимаются при реализации товаров, работ или услуг;
• Включаются в цену продукции и thus передаются дальше по цепочке поставок;
• Объект налогообложения – оборот (стоимость) реализации;
• Ставки могут быть дифференцированы в зависимости от вида товара или услуги.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – самый значительный косвенный налог в бюджете РФ. Его особенности:

1. Объект налогообложения – реализация товаров, работ, услуг на территории России, а также импорт товаров.
2. Ставки (по состоянию на 2026 год):
   • 0 % – экспорт, некоторые международные перевозки;
   • 10 % – социально значимые товары (продукты питания, детские товары, лекарства и др.);
   • 20 % – основная ставка для большинства товаров и услуг.
3. Принцип работы – налог начисляется на разницу между суммой НДС, начисленной с реализации (выходный НДС), и суммой НДС, уплаченной при приобретении товаров и услуг (входный НДС). Разница либо уплачивается в бюджет, либо подлежит возмещению.
4. Особенности для импортеров – при ввозе товаров НДС уплачивается вместе с таможенной пошлиной и включается в таможенную стоимость товара.

Таможенные пошлины и сборы

Таможенные пошлины – это платежи, взимаемые при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Они делятся на несколько видов:

Виды таможенных пошлин

• Импортные пошлины – взимаются при ввозе товаров на территорию ЕАЭС;
• Экспортные пошлины – применяются при вывозе Certain товаров (например, сырьевых ресурсов);
• Пошлины на обработку – взимаются за выполнение таможенных процедур (временный ввоз, переработка и т.д.).

Таможенные сборы

Сборы носят административный характер и взимаются за оформление таможенных документов, проведение контроля, хранение на временных складах и другие услуги таможенных органов. К основным сборам относятся:

• Сбор за таможенное оформление;
• Сбор за хранение товаров на временном складе;
• Сбор за проведение таможенного досмотра;
• Сбор за выдачу сертификатов происхождения товара.

Размеры пошлин и сборов устанавливаются Таможенным кодексом ЕАЭС и могут корректироваться в зависимости от внешнеэкономической политики, защитных мер и международных соглашений.

Взаимосвязь НДС и таможенных платежей

При импорте товаров НДС и таможенные пошлины рассчитываются последовательно:

1. Определяется таможенная стоимость товара (цена сделки плюс расходы на доставку до границы ЕАЭС, страхование и т.д.).
2. К таможенной стоимости применяется ставка импортной пошлины – получаем сумму пошлины.
3. К сумме таможенной стоимости плюс пошлина применяется ставка НДС (обычно 20 %).

Таким образом, НДС увеличивает налоговую нагрузку на импортерa, поскольку начисляется уже на сумму, включающую пошлину.

Актуальные изменения в законодательстве (2026 год)

В 2026 году вступили в силу несколько важных нововведений, влияющих на порядок уплаты косвенных налогов при внешнеэкономической деятельности:

Система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ)

С 1 июня 2026 года в России начала функционировать система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Её основные цели:

• Сокращение времени простоя грузов на таможне;
• Повышение прозрачности цепочки поставок;
• Автоматизация обмена данными между участниками ВЭД и таможенными органами.

СПОТ требует от импортера предварительного подачи электронного уведомления о планируемом времени прибытия груза. Таможня, получив подтверждение, может заранее подготовить документы и рассчитать пошлины и НДС, что уменьшает риски штрафов за просрочку и ускоряет выпуск товаров.

Поправки в Таможенный кодекс ЕАЭС

Евразийская экономическая комиссия направила в правительство России пакет поправок в Таможенный кодекс ЕАЭС, касающихся:

• Уточнения правил определения таможенной стоимости (включение отдельных логистических расходов);
• Введения пониженных ставок пошлин для отдельных категорий товаров (например, медицинское оборудование, возобновляемая энергетика);
• Упрощения процедур возврата излишне уплаченных НДС при экспорте;
• Усиления контроля за достоверностью декларирования стоимости и происхождения товаров.

Эти изменения направлены на гармонизацию таможенного регулирования внутри ЕАЭС, снижение административной нагрузки на бизнес и повышение эффективности сборов.

Для успешной работы в условиях изменяющегося регулирования рекомендуется:

1. Вести актуальный учёт всех операций, влияющих на базу по НДС и таможенным платежам;
2. Использовать электронные сервисы таможенных органов для подачи деклараций и получения подтверждений (в т.ч. через СПОТ);
3. Следить за обновлениями нормативных актов ЕАЭС и федерального законодательства;
4. При необходимости привлекать квалифицированных таможенных брокеров и налоговых консультантов.

Соблюдение этих принципов позволит минимизировать риски доначислений, штрафов и задержек при перемещении товаров через границу, а также обеспечит стабильную финансовую нагрузку на бизнес.