Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), обязаны сдавать декларацию по налогу на прибыль ежеквартально (по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев) и за год․ Даже если за отчетный период у компании отсутствовали доходы и расходы (деятельность не велась или велась в убыток без движения по счетам), сдача отчетности обязательна․ Такая декларация называется «нулевой»․

Ниже представлена подробная инструкция по заполнению актуальной на 2026 год формы (КНД 1151006, редакция Приказа ФНС от ), вступившей в силу с ․

Общие правила и сроки сдачи за 2026 год

• Форма: Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)․ Актуальные бланки в формате TIF (для спец․ ПО) и PDF (для Adobe Reader) доступны на сайте ФНС и АО ГНИВЦ․
• Сроки сдачи (ст․ 289 НК РФ):
  • За 1 квартал, до 28 апреля 2026 г․
  • За полугодие — до 28 июля 2026 г․
  • За 9 месяцев, до 28 октября 2026 г․
  • За год — до 28 марта 2027 г․
• Способ сдачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ)․ Бумажные бланки не принимаются․
• Код вида отчетности (КВО): Для квартальных отчетов — 1, за год — 0․

Структура «нулевой» декларации: какие листы заполнять

При отсутствии доходов и расходов декларация состоит из минимального набора листов․ Не нужно заполнять все существующие приложения — сдаются только те, что обязательны для структуры формы или содержат нулевые показатели по обязательным строкам․

Обязательные листы для сдачи:

1. Титульный лист — всегда обязателен․
2. Лист 02 (Расчет налоговой базы) — заполняется с прочерками/нулями по доходам и расходам․
3. Приложение 1 к Листу 02 (Анализ доходов и расходов) — заполняется с прочерками․
4. Лист 03 (Расчет налога) — итоговый расчет суммы к уплате (нуль)․
5. Лист 04 (Расчет авансовых платежей) — заполняется для отражения нулевых авансов․

Листы, которые НЕ заполняются (не включаются в файл):

• Лист 01 (Учет доходов/расходов) — не заполняется, если нет операций․
• Листы 05–11, Приложения 2–5 к Листу 02, Приложения к Листу 03, 04 — не сдаются, если нет соответствующих объектов учета (амортизация, НЦБ, убытки прошлых лет, КИК и т․д․)․

> Важно: Если у организации есть убытки прошлых лет, которые переносятся на будущее, обязательно сдается Приложение 2 к Листу 03 (Движение убытков), даже если в текущем периоде доходов нет․

Пошаговое заполнение листов (Образец)

Титульный лист

Заполняется стандартным образом․ Ключевые поля для «нулевой» декларации:

• Код вида отчетности (п․ 3): 1 (квартал), 2 (полугодие), 3 (9 мес․), 0 (год)․
• Код налогового периода (п․ 4): 21 (1 кв․), 22 (полугодие), 23 (9 мес․), 34 (год)․
• Код исправления (п․ 5): 0 (если первичная), 1, 2․․․ (если уточняющая)․
• Место нахождения (п․ 6): Код по ОКТМО (8 знаков)․
• Телефон (п․ 7): Контактный номер ответственного лица (маскируется при публикации)․
• Число приложенных листов (п․ 8): Укажите количество листов, которые реально сдаете (обычно 5–6 листов: Титул, 02, Прил․1 к 02, 03, 04)․
• Подписант (п․ 9–11): Должность (Директор), ФИО (маскируется), статус (1 — руководитель)․

Лист 02 «Расчет налоговой базы»

Это основной лист, фиксирующий отсутствие движения․

Строки 200–220 (Приложение 1 к Листу 02): Если организация не участвовала в инвестиционных товариществах, во всех строках ставим прочерки «-»․

Лист 03 «Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет»

Заполняется крайне лаконично:

• Строка 100 (Налоговая база): Переносим 0 с Листа 02 (стр․ 100)․
• Строка 110 (Сумма налога, исчисленная по ставке 20%): 0;
• Строка 120 (Сумма налога по ставке 15% / 10% / др․): 0 или «-»․
• Строка 130 (Всего налога исчислено): 0․
• Строка 140 (Сумма налога, удерживаемая у источника выплаты): 0․
• Строка 150 (Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет): 0․

Лист 04 «Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль»

Даже если налога нет, лист сдается для подтверждения отсутствия обязательства по авансам․

• Раздел 1 (Авансовые платежи за отчетные периоды): Во всех строках (100, 110, 120, 130 — в зависимости от периода) ставим 0․
• Раздел 2 (Авансовые платежи по отдельным видам деятельности): Не заполняется (прочерки), если нет спец․ режимов/ставок․

Особенности за 2026 год (Новая форма с )

С 2026 года действует новый порядок заполнения (Приказ ФНС от )․ Основные изменения, касающиеся «нулевой» отчетности:

• Убраны лишние разделы: Упрощена структура Листа 02․ Строки для КИК (крупные инвестиционные проекты) и НЦБ/НПФИ вынесены в отдельные приложения, которые не сдаются при нулевом движении․
• Авансовые платежи: Порядок расчета авансов (по фактической прибыли или по 1/4 годовой) отражается на Листе 04․ При нулевой базе разница отсутствует — везде нули․

Пояснительная записка в налоговый орган (Рекомендация)

Хотя закон не обязывает приложять пояснительную записку к «нулевой» декларации, налоговые инспекторы (ссылка на практику КонсультантПлюс 2026) рекомендуют направить её проактивно, чтобы избежать вызова на комиссию или запроса по п․ 1 ст․ 88 НК РФ («Пояснения по поводу неточностей»)․

Образец текста пояснительной записки (свободная форма):

Начальнику ИФНС России № [Код ИФНС] по [Регион]
от ООО «Название» (ИНН [Маскирован], КПП [Маскирован])

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

О причинах отсутствия доходов и расходов в декларации по налогу на прибыль организаций за [период: 1 квартал / полугодие / 9 месяцев / 2026 год]

Уважаемый [ФИО начальника ИФНС, маскировано]!

ООО «Название» сообщает, что в отчетный период ([даты периода]) организация не вела хозяйственную деятельность: не осуществляла реализацию товаров (работ, услуг), не получала иные доходы, не несла расходов, связанных с производством и реализацией, а также не имела иных объектов налогообложения по налогу на прибыль․

В связи с вышеизложенным, налоговая база по налогу на прибыль составила 0 (ноль) рублей, сумма налога и авансовых платежей к уплате отсутствует․

Декларация по налогу на прибыль за указанный период сдана в установленном порядке в электронном виде․

Руководитель / Уполномоченное лицо
____________ / [ФИО, маскировано] /
«___» ___________ 202_ г․
М․П․

Типичные ошибки при сдаче «нулевой» декларации

1. Не сдан Лист 04․ Частый грех — сдают только Титул, 02 и 03․ Лист 04 обязателен для любого отчетного периода (кв․, полг․, 9 мес․, год)․
2. Сданы «пустые» листы 01, 05–11․ Это увеличивает размер файла и вызывает ошибки валидации (контрольные соотношения не сходятся по пустым разделам)․ Сдавайте только заполненные листы․
3. Неверный КВО или Код налогового периода․ Например, сдача за 9 месяцев с кодом периода 22 (полугодие)․
4. Отсутствие ЭЦП или просроченный сертификат․ Декларация подписывается КЭП руководителя или уполномоченного лица․
5. Игнорирование убытков прошлых лет․ Если есть переносимый убыток — обязательно сдайте Приложение 2 к Листу 03, иначе право на его зачет может быть упущено/оспорено․

Как сдать через ЭДО (Контур․Экстерн, СБИС, 1С и др․)

1. Откройте раздел «Отчетность» -> «Налог на прибыль» -> «Создать новую»․
2. Выберите период (1 кв․, полугодие и т․д․), вид декларации (Первичная)․
3. Программа предложит заполнить Титульный лист (подтянет данные из профиля)․
4. Перейдите на Лист 02․ Нажмите «Заполнить нулями» или вручную поставьте «0» в стр․ 010, 030, 040, 050, 100․ Остальные строки — прочерки (программа часто ставит их автоматически)․
5. Перейдите на Лист 03 и Лист 04 — данные подтянутся автоматически (нули)․ Проверьте․
6. Нажмите «Проверить» (валидация по контрольным соотношениям ФНС)․
7. Подпишите КЭП и нажмите «Отправить»․

Резюме: чек-лист перед отправкой

• [ ] Титульный лист: верный КВО, код периода, ИНН/КПП, ОКТМО, количество листов․
• [ ] Лист 02: Стр․ 010, 030, 040, 050, 100 = 0․ Прил․ 1 к Листу 02: прочерки в стр․ 200–220․
• [ ] Лист 03: Стр․ 100 = 0, Стр․ 150 = 0․
• [ ] Лист 04: Все строки авансов = 0․
• [ ] Приложение 2 к Листу 03: сдано (если есть убытки прошлых лет)․
• [ ] Файл подписан действующей КЭП руководителя․
• [ ] (Рекомендуемо) Направлена пояснительная записка в ИФНС (через ЛК ИЮЛ или ЭДО как отдельный документ)․

Соблюдение данной структуры гарантирует приемку декларации ФНС без запросов и начисления штрафов по ст․ 119 НК РФ (1000 руб․ за несдачу) или ст․ 126 НК РФ (пени, если вдруг окажется недоплата, чего при нулях быть не может)․

Данная статья носит информационный характер․ Актуальные бланки и контрольные соотношения всегда проверяйте на сайте ФНС России (nalog․gov․ru) или в используемом программном обеспечении для отчетности․ Даты сроков сдачи указаны для 2026 года․