С 1 января 2023 года в России введён единый налоговый платёж (ЕНП) – механизм, позволяющий уплачивать большинство налогов и страховых взносов одним переводом на единый налоговый счёт (ЕНС). Для многих предпринимателей и небольших компаний ЕНП стал основой упрощённой системы налогообложения (УСН), часто называемой «единый упрощённый налог». В данной статье подробно рассмотрим суть этого режима, его преимущества, ограничения, порядок расчёта и уплаты, а также актуальные изменения, вступившие в силу с сентября 2026 года.

Понятие единого упрощённого налога

Единый упрощённый налог – это совокупность налоговых обязательств, которые налогоплательщик (ИП или юридическое лицо) может уплатить одним платёжным поручением через ЕНС. В состав ЕНП входят:

• налог при УСН (доходы либо доходы минус расходы);
• НДФЛ, удерживаемый с заработной платы сотрудников;
• страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ;
• НДС (если плательщик является плательщиком НДС и выбрал уплату через ЕНП);
• транспортный и земельный налоги;
• пени, штрафы и другие обязательные платежи в бюджет.

Таким образом, вместо множества отдельных платежей предприниматель формирует один платёжный документ, указывая в нём общую сумму ЕНП.

Кто может применять единый упрощённый налог

Право на применение ЕНП (и, соответственно, УСН) имеют:

1. Индивидуальные предприниматели (ИП) без ограничения по виду деятельности, за исключением тех видов, которые прямо запрещены законодательством (например, производство алкоголя, табака, лекарств без лицензии).
2. Юридические лица, отвечающие следующим критериям:
   • среднегодовая численность сотрудников не более 100 человек;
   • годовой доход не превышает установленный лимит (в 2026 году – 150 млн руб. для объекта «доходы» и 200 млн руб. для объекта «доходы минус расходы»);
   • доля участия иностранных лиц в уставном капитале не более 49 %.

Если организация или ИП превышает указанные показатели, она обязана перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) либо иной специальный режим (например, патентную систему).

Ставки и объекты налогообложения при УСН

При выборе УСН налогоплательщик определяет объект налогообложения:

Ставки фиксированы на уровне федерального законодательства и не изменяются в зависимости от региона (за исключением возможных региональных коэффициентов для отдельных видов деятельности, которые применяются к базовой ставке).

Порядок расчёта и уплаты единого налогового платежа (ЕНП)

Расчёт суммы ЕНП

Сумма ЕНП формируется путем сложения:

• налога по выбранному объекту УСН (6 % или 15 % от базы);
• удержанного НДФЛ с выплат сотрудникам;
• страховых взносов (ОПС – 22 %, ОМС – 5,1 %, ВНиМ – 2,9 % от фонда оплаты труда);
• иных налогов и сборов, которые налогоплательщик решил включать в ЕНП (НДС, транспортный, земельный и т.д.).

Пример расчёта для ИП с объектом «доходы»:

Доход за квартал: 1 200 000 руб.
Налог УСН (6 %): 72 000 руб.
НДФЛ с сотрудников (например, 30 000 руб.)
Страховые взносы (ОПС 22 % + ОМС 5,1 % + ВНиМ 2,9 % от 400 000 руб. ФОТ) = 120 000 руб.

Реквизиты для уплаты ЕНП

При формировании платёжного поручения необходимо указать:

• Получатель: Федеральная казначейство (или соответствующее территориальное подразделение ФНС);
• ИНН и КПП налогоплательщика;
• КБК – единый код бюджетной классификации для ЕНП (в 2026 году – 182 1 05 00110 01 1000 110);
• Номер документа и дату – можно проставить «0» (как разрешено инструкцией ФНС);
• Назначение платежа: «Единый налоговый платёж (ЕНП) за период …».

Платёж осуществляется один раз в месяц (не позднее 28‑го числа текущего месяца) либо поквартально, если налогоплательщик выбрал квартальную уплату (в этом случае срок – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом).

Уведомление о сумме ЕНП

С 2023 года налогоплательщик обязан ежемесячно подавать в ФНС уведомление о рассчитанной сумме ЕНП (форма КНД 1110018). Уведомление можно отправить:

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru;
• через систему электронного документооборота (ЭДО);
• на бумажном носителе – в случае отсутствия возможности электронной подачи.

После получения уведомления налоговая инспекция самостоятельно распределяет поступившие средства по соответствующим налогам и сборам, что упрощает контроль и снижает риск ошибок.

Преимущества единого упрощённого налога

• Простота учёта – достаточно вести одну книгу учёта доходов и расходов (или только доходов, если выбран объект «доходы»).
• Снижение количества платежей – один платёж вместо нескольких (налог, взносы, НДФЛ и т.д.).
• Прозрачность – в личном кабинете виден остаток (сальдо) на ЕНС и история операций.
• Возможность применения онлайн‑сервисов – многие банки и бухгалтерские платформы предлагают готовые шаблоны платёжных поручений для ЕНП.
• Снижение риска штрафов – благодаря автоматическому распределению средств налоговой службой уменьшается вероятность недоимки по отдельным налогам.

Ограничения и возможные недостатки

• Ограничение по доходу и численности – при росте бизнеса может потребоваться переход на ОСНО.
• Невозможность применения некоторых вычетов – при объекте «доходы» нельзя уменьшать налог на расходы (аренда, зарплата и т.д.).
• Запрет на отдельные виды деятельности – производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, деятельность в сфере азартных игр и др.
• Необходимость ежемесячного уведомления – хотя процесс упрощён, всё равно требуется регулярная отчётность.
• Изменения в законодательстве – ставки и лимиты могут корректироваться ежегодно, поэтому важно следить за актуальными нормативными актами.

Изменения, вступившие в силу с 1 сентября 2026 года

Согласно Федеральному закону от № 263‑ФЗ (ред. от ) и последующим поправкам, с сентября 2026 года введены следующие уточнения:

1. Единый код бюджетной классификации (КБК) для ЕНП стал универсальным для всех налогоплательщиков и больше не зависит от региона;
2. Установлен новый предел дохода для применения УСН: 150 млн руб. (объект «доходы») и 200 млн руб. (объект «доходы минус расходы»).
3. Разрешено включать в ЕНП также налог на имущество организаций (если организация выбрала такой вариант).
4. Упрощён формат уведомления: теперь достаточно указать только сумму ЕНП и период, остальные реквизиты заполняются автоматически системой.

Эти изменения направлены на дальнейшее снижение административной нагрузки на малый и средний бизнес.

Практический совет: как начать применять ЕНП

1. Определите, подходит ли ваш вид деятельности под ограничения УСН (проверьте список запрещённых видов).
2. Рассчитайте ожидаемый годовой доход и численность сотрудников – убедитесь, что они не превышают лимиты.
3. Выберите объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») в зависимости от структуры расходов.
4. Зарегистрируйтесь в личном кабинете налогоплательщика (если ещё не сделано) и подключите услугу «Единый налоговый счёт»;
5. Настройте бухгалтерскую программу или онлайн‑сервис на автоматический расчёт ЕНП и формирование платёжного поручения.
6. Ежемесячно (или поквартально) подавайте уведомление о сумме ЕНП и осуществляйте платёж не позднее установленного срока.
7. Следите за обновлениями законодательства (особенно в части лимитов и ставок) – подпишитесь на официальные рассылки ФНС или пользовательские бухгалтерские ресурсы.

Единый упрощённый налог (ЕНП) представляет собой удобный инструмент для малых и средних предприятий, позволяющий сосредоточиться на развитии бизнеса вместо сложных налоговых расчётов и множества платежей. Соблюдение установленных лимитов, правильный выбор объекта налогообложения и своевременная подача уведомлений гарантируют бесперебойную работу в рамках УСН и минимизируют риски штрафных санкций. С учётом последних изменений, вступивших в силу в сентябре 2026 года, режим стал ещё более доступным и прозрачным, что делает его привлекательным выбором для начинающих предпринимателей и уже действующих компаний, стремящихся оптимизировать свою налоговую нагрузку.

Если у вас возникли вопросы по применению ЕНП или нужна помощь в настройке бухгалтерского учёта, рекомендуем обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или воспользоватся сервисами личного кабинета ФНС, где доступны подробные инструкции и шаблоны документов.