Единый налог (ЕНС) – это основной налоговый платёж для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы». Ниже подробно рассмотрены порядок расчёта, возможности уменьшения налога за счёт страховых взносов и конкретные сроки перечисления платежей в 2026 году.
Как рассчитывается единый налог по УСН «доходы»
- База налогообложения – сумма всех полученных доходов без вычета расходов.
- Ставка налога – 6 % (для большинства видов деятельности). В отдельных регионах могут применяться пониженные ставки (например, 1 % для отдельных категорий налогоплательщиков).
- Формула: ЕНС = Доходы × Ставка налога.
Уменьшение налога за счёт страховых взносов
ИП без работников имеют право уменьшить исчисленный единый налог на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» (полис ОМС, пенсионное и медицинское страхование). Однако данное уменьшение ограничено:
- Максимальная величина вычета – 50 % от исчисленного налога.
- Взносы должны быть уплачены в текущем налоговом периоде (квартале или году) и подтверждены платёжными документами.
Пример расчёта для квартала:
- Доходы за квартал – 300 000 руб.
- ЕНС до вычета – 300 000 × 6 % = 18 000 руб.
- Страховые взносы «за себя» за квартал – 8 000 руб.
- Максимальный вычет – 18 000 × 50 % = 9 000 руб.
- Поскольку фактически уплачено 8 000 руб ≤ 9 000 руб, вычет составляет 8 000 руб.
- ЕНС к уплате – 18 000 − 8 000 = 10 000 руб.
Сроки перечисления единого налога в 2026 году
Для УСН «доходы» установлены два типа платежей:
Авансовые платежи (квартальные)
- Первый квартал (январь‑март) – уплата не позднее 25 апреля 2026 г.
- Второй квартал (апрель‑июнь) – уплата не позднее 25 июля 2026 г.
- Третий квартал (июль‑сентябрь) – уплата не позднее 25 октября 2026 г.
- Четвёртый квартал (октябрь‑декабрь) – уплата не позднее 25 января 2027 г.
Примечание: если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, платёж переносится на следующий рабочий день.
Единый налог за год (итоговый расчёт)
- Декларация по УСН за 2026 год подаётся не позднее 30 апреля 2027 г.
Особенности для ИП без работников в 2026 году
- Возможность применения пониженной ставки 1 % при соблюдении условий (например, деятельность в сфере бытовых услуг, розничной торговли и т.п.).
- При уменьшении налога на страховые взносы важно сохранять платёжные документы (квитанции, выписки из банка) не менее четырёх лет.
- Если в течение года ИП получал доходы, превышающие лимит УСН (в 2026 году – 265,8 млн руб.), необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала следующего квартала.
Практический checklist для своевременной уплаты
- Ежемесячно фиксировать все поступления (доходы) в книге учёта доходов.
- По окончании каждого квартала рассчитывать авансовый платёж по формуле Доходы квартала × 6 %.
- Вычитать допустимую часть страховых взносов «за себя» (не более 50 % от налога).
- Сформировать платёжное поручение и перечислить сумму в бюджет не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Хранить копии платёжных поручений и выписок по страховым взносам для возможной проверки налогового органа.
- К 30 апреля следующего года подать декларацию по УСН, уточнить итоговый налог и доплатить разницу (если таковая имеется) или получить возврат переплаты.
Своевременное перечисление единого налога при УСН «доходы» напрямую зависит от точного учёта доходов и правильного применения вычетов за страховые взносы. Ключевые даты для 2026 года:
- 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2026 г. и 25 января 2027 г. – квартальные авансовые платежи.
- 30 апреля 2027 г. – подача годовой декларации и уплата итогового налога.
Соблюдение этих сроков позволит избежать штрафов и пени, а также обеспечит законную оптимизацию налоговой нагрузки за счёт страховых взносов «за себя».