С 2024 года в России действует Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) – новый налоговый режим, сочетающий простоту учёта с возможностью снижения налоговой нагрузки. В данной статье рассмотрим, как автошкола может перейти на АУСН, какие налоги и взносы придётся платить, какие преимущества и ограничения имеет этот режим, а также какие особенности отчётности следует учитывать.

Что такое АУСН?

АУСН – это спецрежим, в котором:

• налог рассчитывается автоматически на основе данных, передаваемых в налоговую через онлайн‑кассу или банковский сервис;
• не требуется вести книги учёта доходов и расходов (КУДиР) в традиционном виде;
• страховые взносы за работников и за ИП не уплачиваются (исключение – взносы на травматизм).

Основные налоговые ставки по АУСН (на 2026 год):

• Доходы – 8 % (по схеме «доходы»);
• Доходы минус расходы – 20 % (по схеме «доходы‑расходы»).

Для сравнения: при обычной УСН ставки составляют 6 % и 15 % соответственно; Таким образом, АУСН может быть выгоднее, если у автошколы значительная часть расходов (аренда, зарплата инструкторов, топливо, обслуживание машин) учитывается в базе «доходы‑расходы».

Кто может применять АУСН?

Перейти на АУСН могут:

• новoзарегистрированные организации и ИП (в течение 30 дней после постановки на учёт);
• существующие плательщики УСН или НПД, если они соблюдают лимиты:
• годовой доход не более 60 млн руб.;
• среднесписочная численность работников не более 5 человек;
• отсутствие объектов, облагаемых НДС (если доход не превышает 20 млн руб. в год – НДС не начисляется).

Важно: после перехода на АУСН необходимо отработать на этом режиме минимум 12 календарных месяцев, а добровольный отказ возможен только с 1 января следующего года.

Как перейти на АУСН?

1. Подготовить заявление о переходе на АУСН (форма утверждена ФНС).
2. Направить заявление в налоговую инспекцию не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
3. Обеспечить использование онлайн‑кассы или банковского сервиса, поддерживающего передачу данных в АУСН.
4. После получения подтверждения от ФНС начать учётом доходов и расходов в автоматическом режиме.

Пример: автошкола, зарегистрированная 15 марта 2026 года, может подать заявление до 31 марта и перейти на АУСН с 1 апреля 2026 года.

Налоговые обязательства автошколы на АУСН

Налог на доходы

Рассчитывается автоматически как процент от суммы доходов, полученных за налоговый период (календарный месяц). Ставка зависит от выбранной схемы:

• Схема «доходы» – 8 %;
• Схема «доходы‑расходы» – 20 % (при условии, что расходы подтверждены документально и отражены в системе).

Взносы на травматизм

В 2026 году размер взноса составляет 2 959 руб. в год на каждого застрахованного (включая ИП и сотрудников). Взнос индексируется ежегодно.

НДС

Если годовой доход автошколы превышает 20 млн руб., необходимо начислять и уплачивать НДС по общей ставке 20 %. При доходе ниже этого порога НДС не уплачивается.

Другие налоги и сборы

На АУСН не уплачиваются:

• страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС за сотрудников и за ИП;
• земельный налог, налог на имущество (если объект недвижимости не относится к облагаемым налогом объектам).

Преимущества АУСН для автошколы

• Снижение административной нагрузки – нет необходимости вести КУДиР вручную, формировать декларации по УСН.
• Отсутствие страховых взносов – значительная экономия на фонде оплаты труда (особенно при большом числе инструкторов).
• Автоматизация учёта – данные о доходах передаются напрямую из онлайн‑кассы или банка, минимизируя риск ошибок.
• Возможность выбора выгодной схемы – при высокой доле расходов (аренда, топливо, зарплата) схема «доходы‑расходы» может дать меньший налог, чем УСН.

Ограничения и риски

• Лимиты по доходу и численности – превышение порогов влечёт обязательный переход на ОСНО или УСН.
• Ограничение на виды деятельности – некоторые виды (например, добыча полезных ископаемых) не допускаются к АУСН.
• Невозможность применения вычетов – на АУСН не предоставляются стандартные налоговые вычеты (например, за обучение детей). Однако автошкола может воспользоваться вычетом за обучение в автошколе, если он предусмотрен законодательством (см. ниже).
• Обязанность использовать онлайн‑кассу – без неё передача данных в АУСН невозможна.

Налоговый вычет за обучение в автошколе

С 2025 года в России действует вычет за обучение в автошколе. Он рассчитывается отдельно на каждого обучающегося и составляет до 14 300 руб. при условии, что фактические расходы на обучение превышают 110 000 руб. Вычет можно получить при подаче декларации по НДФЛ, даже если автошкола находится на АУСН, поскольку вычет относится к физическому лицу‑обучающемуся.

Практический пример расчёта налога для автошколы на АУСН

Условия:

• Годовой доход автошколы – 4 000 000 руб.;
• Расходы (аренда, топливо, зарплата инструкторов, обслуживание машин) – 2 500 000 руб.;
• Среднесписочная численность – 3 инструктора;
• Выбранная схема – «доходы‑расходы».

Налоговая база = Доход – Расход = 4 000 000 – 2 500 000 = 1 500 000 руб.
Налог = 1 500 000 × 20 % = 300 000 руб. в год (или 25 000 руб. в месяц).
Взносы на травматизм = 2 959 × 3 (сотрудники) + 2 959 (ИП) ≈ 11 836 руб. в год.

Для сравнения, при УСН (схема «доходы‑расходы», ставка 15 %) налог составил бы 1 500 000 × 15 % = 225 000 руб., но потребовалось бы уплачивать страховые взносы за сотрудников (≈ 30 % от фонда оплаты труда), что в итоге делает АУСН более привлекательным при высокой доле расходов.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) представляет собой интересный вариант для автошкол, стремящихся уменьшить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерский учёт. Основные преимущества – отсутствие страховых взносов, минимальная отчётность и возможность выбора выгодной схемы налогообложения. Однако необходимо учитывать лимиты по доходу и численности, обязательное использование онлайн‑кассы и невозможность применения ряда вычетов.

Перед переходом рекомендуется:

1. Провести анализ фактических доходов и расходов за последние 12 месяцев;
2. Сравнить налоговую нагрузку по УСН и АУСН (с учётом страховых взносов);
3. Подготовить необходимые документы и обеспечить работу онлайн‑кассы, поддерживающей передачу данных в АУСН;
4. Подать заявление в ФНС не позднее последнего числа месяца, предшествующего желаемому месяцу перехода.

Соблюдая эти шаги, автошкола сможет эффективно использовать АУСН, получать налоговые выгоды и сосредоточиться на основной деятельности – подготовке квалифицированных водителей.