Январь 2022 года стал важным этапом в налоговом календаре Российской Федерации. Начало года принесло в силу ряд законодательных изменений, касающихся ставок налогообложения, порядка заполнения деклараций и сроков уплаты налога налоговыми агентами. В данной статье подробно разбираются основные аспекты применения НДФЛ в отчетном периоде.

Основные законодательные изменения с 1 января 2022 года

С начала 2022 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, существенно повлиявшие на порядок расчета и уплаты подоходного налога.

Прогрессивная шкала налогообложения (ставка 15%)

С 2021 года сохранялась и в 2022 году применялась дифференцированная шкала ставок НДФЛ для налоговых резидентов РФ:

• 13% — на доходы в пределах 5 млн рублей в год;
• 15% — на сумму дохода, превышающую 5 млн рублей в год.

В январе 2022 года налоговые агенты (работодатели) должны были учитывать накопленный с начала года доход сотрудника для определения применимой ставки. Как только совокупный доход превышал 5 млн руб., к последующим выплатам применялась ставка 15%.

Освобождение от указания доходов от продажи имущества в декларации 3-НДФЛ

Согласно информации ресурса ГАРАНТ.РУ, с 1 января 2022 года физические лица получили право не указывать в налоговой декларации 3-НДФЛ доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением случаев, когда имущество находилось в собственности менее минимального срока владения и не применяются вычеты). Это упростило отчетность для граждан, продававших имущество, принадлежавшее им в собственности более установленного законом срока (как правило, 3 или 5 лет).

Новые подходы к налогообложению ИП

В 2022 году продолжалось внедрение изменений для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН). С указанной даты ИП на УСН обязаны были уплачивать НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, по общим правилам (как налоговые агенты по отношению к своим сотрудникам и по отношению к себе, в рамках налога на профессиональный доход или общих правил, в зависимости от режима).

Календарь налогоплательщика: критические сроки января 2022 года

Январь, месяц «закрытия» налогового периода за прошлый год и уплаты налогов за декабрь. Согласно налоговым календарям ФНС России (в т.ч. для Ленинградской области и Республики Бурятия), в январе 2022 года налоговые агенты должны были соблюдать следующие ключевые сроки:

1. До 28 января 2022 года (или до 30 января, так как 28 и 29 января вышли на субботу и воскресенье) — срок перечисления НДФЛ, удержанного с доходов за декабрь 2021 года, фактически выплаченных работникам в декабре 2021 года.
2. До 31 января 2022 года — сдача расчета по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2021 года.
3. До 31 января 2022 года — сдача сведений о доходах физических лиц (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2021 года / за 2021 год (итоговая).

Важно: ФНС России напоминала о необходимости корректно отразить в отчетности НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021 года, выплаченной в январе 2022 года — этот налог перечислялся уже в феврале 2022 года (до 28 февраля).

Порядок расчета и перечисления НДФЛ с зарплаты (правила, действовавшие до 2023 года)

В январе 2022 года действовал «старый» порядок перечисления НДФЛ (сохранявшийся до 2023 года включительно):

• Налог удерживался в день фактической выплаты дохода (зарплаты, аванса, премии).
• Перечисление в бюджет производилось не позднее на следующий день после выплаты (для бюджетных организаций — в день выплаты).
• Таким образом, НДФЛ с аванса за январь 2022 перечислялся в январе, а НДФЛ с зарплаты за январь (выплаченной в феврале) — в феврале.

Статистика поступлений: взрывной рост сборов

По данным издания «Ведомости» от 20 февраля 2022 года, сборы подоходного налога в январе 2022 года продемонстрировали рекордную динамику. Поступления в федеральный бюджет составили около 65 млрд рублей, что почти в два раза превышает показатель января 2021 года (32 млрд рублей).

Такой рост обусловлен несколькими факторами:

• Рост номинальных зарплат и индексация выплат.
• Действие прогрессивной шкалы (15% на доходы свыше 5 млн руб.), дававшей дополнительные поступления с высокооплачиваемых специалистов и топ-менеджеров, получающих годовые бонусы в начале года.
• Инфляционные процессы и восстановление экономической активности после пандемийных ограничений.

Декларация 3-НДФЛ за 2021 год: подготовка в январе 2022

Хотя сдача декларации 3-НДФЛ за 2021 года должна была произойти до 30 апреля 2022 года, именно январь 2022 года стал стартовой точкой для её подготовки:

• Налогоплателики начинали собирать справки 2-НДФЛ у работодателей (работодатели обязаны были выдать их до 28 февраля 2022 года).
• Формировались пакеты документов для получения социальных и имущественных вычетов (лечение, обучение, покупка жилья, взносы на НПС и т.д.);
• С 2022 года появилась возможность не задекларировать доходы от продажи имущества,owned более минимального срока владения, что упростило заполнение для многих граждан.

Резюме

Январь 2022 года прошел под знаком:

• Применения прогрессивной шкалы НДФЛ (13%/15%) ко всем категориям доходов резидентов.
• Упрощения отчетности по продаже имущества (исключение из 3-НДФЛ при соблюдении сроков владения).
• Соблюдения жестких сроков перечисления налога за декабрь 2021 года (до 28-30 января) и сдачи отчетности за 4 квартал/год (до 31 января).
• Рекордных бюджетных поступлений от НДФЛ (+100% г/г), зафиксированных Росстатом и ФНС.

Понимание этих правил позволяло налоговым агентам и физическим лицам избежать штрафов за несвоевременную уплату и ошибки в отчетности, а также эффективно планировать нагрузку на бюджет на начало года.

Материал подготовлен на основе данных ФНС России, ГАРАНТ.РУ, «Ведомостей» и НК РФ актуальных на январь 2022 года.