Дата актуализации материала: .

Что такое земельный налог и кто его уплачивает

Земельный налог – это местный налог, взимаемый с владельцев земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (ПНВ). Плательщиками являются:

• физические лица;
• индивидуальные предприниматели (ИП);
• организации (ООО, АО и др.).

Основные элементы расчёта

Формула расчёта земельного налога выглядит следующим образом:

Налог = Налоговая база × Ставка × Коэффициент

• Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка (определяется Росреестром).
• Ставка – устанавливается муниципальными органами власти в пределах, предусмотренных НК РФ (от 0,01 % до 1,5 %). Для большинства земель, используемых под жилищное строительство, применяется ставка 0,3 % – 0,5 %.
• Коэффициент – повышающий или понижающий коэффициент, учитывающий особенности использования земли (сроки строительства, вид деятельности и т.д.).

Повышающие коэффициенты при жилищном строительстве

Для стимулирования своевременного ввода жилья в эксплуатацию законодательством предусмотрены повышающие коэффициенты, которые увеличивают налоговую нагрузку, если строительство не завершено в установленные сроки.

Организации и ИП

Согласно пункту 16.1 статьи 396 НК РФ, для земельных участков, приобретённых организациями (или ИП) под жилищное строительство на основании соглашения о комплексном развитии территорий (КРТ), применяется:

• Коэффициент 2 – с даты выдачи разрешения на строительство жилых домов и до момента государственной регистрации права собственности на построенный объект.

Важно: дата начала применения коэффициента определяется именно датой выдачи разрешения на строительство, а не датой регистрации права собственности на землю.

Физические лица (ИЖС)

Для физических лиц, приобретших земельный участок в собственность для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), действует иное правило:

• Коэффициент 2 – начиная с истечения 10 лет с даты государственной регистрации права на земельный участок и до момента регистрации права на построенный жилой дом.

Если строительство завершено раньше, коэффициент не применяется.

Специальный коэффициент 4 (краткосрочное затягивание)

В некоторых регионах и для определённых категорий участков применяется повышающий коэффициент 4, если:

• строительство не начато в течение 3 лет с момента регистрации права на участок;
• или строительство ведётся, но не завершено более 3 лет после выдачи разрешения на строительство;

Коэффициент 4 действует до момента государственной регистрации права на построенный объект.

Ставки земельного налога для участков под жилищное строительство

Ставка зависит от категории земель и решения местных органов власти. Типичные диапазоны:

Конкретная ставка указывается в нормативных актах муниципального образования.

Пошаговый алгоритм расчёта

1. Определить кадастровую стоимость участка (из выписки ЕГРН).
2. Узнать ставку земельного налога, установленную муниципалитетом для данной категории земли.
3. Установить, какой коэффициент применяется:
   • Для организаций/ИП – коэффициент 2 с даты разрешения на строительство до регистрации права на объект;
   • Для физических лиц – коэффициент 2 после 10 лет с регистрации права на землю до регистрации права на дом;
   • При задержке более 3 лет – возможен коэффициент 4.
4. Вычислить налог за год: Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент.
5. Разделить годовую сумму на 4 (если уплата производится авансовыми платежами) или уплатить единовременно до установленного срока (обычно не позднее 1  декабря текущего года).

Пример расчёта

Исходные данные:

• Кадастровая стоимость участка – 2 000 000 руб.
• Ставка земельного налога – 0,3 % (установлена муниципалитетом).
• Участок приобретён организацией под жилищное строительство по соглашению о КРТ.
• Разрешение на строительство выдано 15 марта 2024 г.; государственная регистрация права на построенный дом ожидается в октябре 2026 г.

Шаг 1. Определяем период применения коэффициента: с 15 марта 2024 г. по дату регистрации дома (предположим 01 октября 2026 г.).

Шаг 2. Коэффициент = 2 (повышающий).

Шаг 3. Годовой налог:

Налог = 2 000 000 × 0,003 × 2 = 12 000 руб.

Шаг 4. Если платёж делится на квартальные авансы: 12 000 ÷ 4 = 3 000 руб. за квартал.

После регистрации права на дом (с 01 октября 2026 г.) коэффициент больше не применяется, и налог будет рассчитываться по базовой ставке:

Налог_без_коэффициента = 2 000 000 × 0,003 = 6 000 руб. в год.

Льготы и особенности

Некоторые категории земель могут освобождаться от налога или получать пониженные ставки:

• Участки, предоставленные государством для социального жилья (льготная ставка 0,01 %).
• Участки, используемые под строительство жилья для многодетных семей (в некоторых регионах – пониженная ставка на первые 5 лет).
• Участки, находящиеся в собственности организаций-резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) – возможны дополнительные льготы.

Для получения льгот необходимо подать заявление в налоговый орган с приложением подтверждающих документов (договоры, разрешения, справки о статусе участка).

Сроки уплаты и отчётности

Земельный налог уплачивается ежегодно не позднее 1  декабря текущего года за предшествующий налоговый период. Организации и ИП обязаны подавать налоговую декларацию по форме № 1‑земельному налогу не позднее 30  марта следующего года.

Физические лица получают налоговое уведомление от ФНС и уплачивают налог через личный кабинет на сайте nalog.ru или в банке.

Расчёт земельного налога при жилищном строительстве требует учёта трёх ключевых факторов:

1. кадастровой стоимости участка;
2. ставки, установленной муниципалитетом;
3. повышающего коэффициента, который зависит от срока начала и завершения строительства.

Своевременное получение разрешения на строительство и завершение объекта в установленные сроки позволяют избежать применения повышающих коэффициентов и существенно снизить налоговую нагрузку. При планировании проекта рекомендуется заранее рассчитать ожидаемые налоговые выплаты с учётом возможных коэффициентов и заложить их в финансовую модель.

Информация актуальна на основе действующего законодательства РФ (НК РФ, ст. 396) и официальных разъяснений налоговых органов на дату .