Вопрос налогообложения земельных участков для граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, и достигших пенсионного возраста, остается одним из самых обсуждаемых. Существует распространенное заблуждение, что статус «чернобыльца» или пенсионного возраста дает право на полное освобождение от уплаты земельного налога. Однако, согласно действующему Налоговому кодексу РФ (НК РФ), реальная картина выглядит иначе: предусмотрено не полное освобождение, а существенное уменьшение налоговой базы.

В данной статье подробно разберем, какие именно льготы положены пенсионерам, имеющим право на социальную поддержку по Закону РФ от № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», на 2024–2026 годы.

Нормативная правовая база

Основными документами, регулирующими данный вопрос, являются:

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая), Глава 31 «Земельный налог»:
  • Статья 391 «Налоговая база» (пункт 5 и подпункты 2, 4, 5 пункта 5) — механизм уменьшения налоговой базы.
  • Статья 395 «Налоговые льготы» — перечень категорий, полностью освобожденных от налога (чернобыльцы в этот перечень не входят).
• Закон РФ от № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», основной закон, подтверждающий статус и право на льготы.
• Федеральный закон от № 122-ФЗ (статья 3) — о монетарных выплатах взамен натуральных льгот (ЕДВ), что важно для понимания совокупности социальной поддержки.
• Закон субъекта РФ (муниципальное нормативное правовое акт), устанавливает ставки налога, сроки уплаты и может предусматривать дополнительные региональные льготы.

---

Полное освобождение от налога: миф или реальность?

Важно: Согласно статье 395 НК РФ, физические лица, имеющие право на социальную поддержку по Закону № 1244-1, не относятся к категориям налогоплательщиков, полностью освобожденным от уплаты земельного налога.

Полное освобождение (п. 1 ст. 395 НК РФ) предусмотрено только для:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации;
• Инвалидов I и II групп (с исключениями);
• Лиц, награжденных орденами «Слава» трех степеней;
• Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий;
• И некоторых других категорий.

Статус «лица, подвергшегося воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в перечень ст. 395 НК РФ не включен. Следовательно, платить налог придется, но на сниженной базе.

---

Федеральные льготы по земельному налогу для чернобыльцев (ст. 391 НК РФ)

Несмотря на отсутствие полного освобождения, пункт 5 статьи 391 НК РФ предоставляет данной категории граждан (в т.ч. пенсионерам) сразу две меры уменьшения налоговой базы, которые действуют одновременно (суммируются).

Вычет 10 000 рублей (кадастровая стоимость)

Первая часть пункта 5 статьи 391 НК РФ устанавливает, что для физических лиц, имеющих право на социальную поддержку по Закону № 1244-1, налоговая база по земельному налогу уменьшается на сумму, равную произведению ставки налога на кадастровую стоимость 10 000 рублей (в пересчете на площадь).

Суть: С кадастровой стоимости участка вычитается стоимость части участка, соответствующей 10 000 руб. кадастровой стоимости. Налог платится только с разницы.

Условия:

• Участок должен находиться в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
• Льгота предоставляется в пределах одного муниципального образования (города федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя). Если участков несколько в разных МО — вычет дается по одному в каждом.

Вычет 600 кв. метров («сотка») — основная мера поддержки

Согласно подпункту 5 пункта 5 статьи 391 НК РФ, для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ № 1244-1, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

Это самая существенная льгота. Она означает, что налог не платится с первой «сотки» (6 соток) земли.

Пример расчета (упрощенно):

1. Площадь участка: 1200 кв. м (12 соток).
2. Кадастровая стоимость 1 кв. м: 50 000 руб. (стоимость всего участка 60 млн руб.).
3. Вычет 600 кв. м: 600 × 50 000 = 30 000 000 руб. (необлагаемая база).
4. Вычет 10 000 руб. (кад. стоимость): Дополнительно вычитается площадь, равная 10 000 / 50 000 = 0,2 кв. м (незначительная сумма, но закон требует учесть оба вычета);
5. Облагаемая база: (1200 ー 600 ⏤ 0,2) × 50 000 = 29 990 000 руб.
6. Налог (ставка 0,3% для ИЖС/ЛПХ): 29 990 000 × 0,3% = 89 970 руб. в год.
7. Без льгот: 60 000 000 × 0,3% = 180 000 руб. Экономия — 50%.

---

Особенности применения льгот для пенсионеров

Пенсионный возраст самостоятельно не дает дополнительных федеральных льгот по земельному налогу (кроме случаев, когда пенсионер является инвалидом I/II группы или ветераном войны). Для «чернобыльцев-пенсионеров» ключевым является именно статус по Закону № 1244-1.

Однако важно учитывать:

• Право на выбор объекта: Если у пенсионера несколько участков в пределах одного муниципального образования, льгота (вычет 600 кв. м и 10 000 руб.) применяется только к одному из них (по выбору налогоплательщика). На остальных участках налог платится в полном объеме (если нет других оснований).
• Виды права на землю: Льготы распространяются только на участки в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Аренда (краткосрочная/долгосрочная) не дает права на эти вычеты (налогоплательщиком по аренде обычно является арендодатель, если иное не установлено договором/законом).
• Нет привязки к зоне заселения: Льгота по ст. 391 НК РФ предоставляется независимо от того, в какой зоне (отселения, приоритетного заселения, права на отселение и т.д.) проживает гражданин. Важно наличие удостоверения установленного образца.

---

Региональные и местные льготы: проверьте свой регион

Согласно статье 395 НК РФ (п. 2), законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Во многих регионах (Московская область, Ленинградская область, Краснодарский край, Республика Татарстан и др.) приняты законы, предоставляющие пенсионерам (по возрасту) или ветеранам труда/чернобыльцам дополнительные вычеты (например, еще 600 кв. м) или даже полное освобождение от налога на один участок.

Рекомендация: Обязательно проверьте Закон вашего субъекта РФ «О налоговых льготах по земельному налогу» или обратитесь в Межрайонную инспекцию ФНС / МФЦ. Часто региональные льготы более щедрые, чем федеральные.

---

Порядок получения льготы: куда обратиться и какие документы нужны

Согласно информации ФНС России (например, новость Ульяновской области от ), льгота предоставляется на основании заявления налогоплательщика. Налоговый орган не применяет ее автоматически (кроме случаев, когда данные уже есть в реестрах, но практика показывает: лучше подать заявление).

Пошаговая инструкция:

1. Подготовьте документы:
   • Паспорт гражданина РФ.
   • Удостоверение установленного образца, подтверждающее право на социальную поддержку по Закону № 1244-1 (свидетельство «Чернобыльца»).
   • Документы на земельный участок (выписка из ЕГРН, свидетельство о праве, договор дарения/купли-продажи и т.д.).
   • Заявление по установленной форме (Форма № КНД 1150081, «Заявление о предоставлении земельного налогового вычета»).
2. Способы подачи:
   • Через Личный кабинет налогоплательщика ФНС (самый быстрый способ, не требует визита).
   • Через портал Госуслуги (сервис «Подача заявления на налоговый вычет/льготу»).
   • Лично в МФЦ «Мои Документы» или в налоговую инспекцию.
   • Почтой РФ (ценным письмом с вложением перечня).
3. Сроки: Заявление можно подать в любое время. Льгота предоставляется за налоговый период, в котором подано заявление, и за предыдущие 3 календарных года (п. 7 ст. 391 НК РФ). Например, подача в 2026 году дает перерасчет за 2023, 2024, 2025 и 2026 годы.

---

Частые ошибки и нюансы

Ситуация	Результат / Пояснение
Участок в совместной долевой собственности (например, супруги)	Вычет 600 кв. м и 10 000 руб. предоставляется каждому совладельцу, имеющему право на льготу, пропорционально его доле. Если право есть только у одного — вычет применяется только к его доле.
Участок больше 600 кв. м, но кадастровая стоимость низкая	Вычет 10 000 руб. кад. стоимости может «поглотить» остаток базы после вычета 600 кв. м, сведя налог к нулю.
Продажа участка в течение года	Налог считается пропорционально месяцам владения. Вычеты также применяются пропорционально (п. 6 ст. 391 НК РФ).
Пенсионер оформил льготу по возрасту (региональную) и по чернобыльцу (федеральную)	Обычно нельзя применить две льготы к одному участку одновременно (надо выбрать одну, более выгодную). Но федеральную (600 кв. м) и региональную (если она на другой участок) — можно.
Отсутствие кадастровой стоимости	Если кадастровая стоимость не определена (редкость на 2026 г.), налоговая база определяется иным способом (по инвентарной стоимости), вычеты применяются аналогично.

---

Резюме: чек-лист для пенсионера-чернобыльца

1. Проверьте статус: Есть ли действующее удостоверение по Закону № 1244-1 (виды: ликвидатор, эвакуированный, житель зоны отселения/приоритетного заселения и т.д.).
2. Проверьте право на землю: Участок в собственности / постоянном пользовании / пожизненном наследуемом владении.
3. Узнайте кадастровую стоимость: Через Росреестр, Госуслуги или сайт ФНС (кадастровая карта).
4. Рассчитайте выгоду: Вычет 600 кв. м + вычет 10 000 руб. кад. стоимости. Часто это покрывает налог на стандартный дачный участок (6–10 соток) полностью или почти полностью.
5. Изучите региональный закон: Есть ли в вашем регионе доп. льготы для пенсионеров/чернобыльцев (дополнительные сотки, нулевая ставка, полное освобождение).
6. Подайте заявление: Лучше всего — через Личный кабинет ФНС (раздел «Жизненные ситуации» -> «Налоговые льготы» -> «Земельный налог»); Прикрепите скан удостоверения чернобыльца и выписки из ЕГРН.
7. Сохраните уведомление: После обработки (обычно до 30 дней) в ЛК придет уведомление о предоставлении льготы. Проверьте правильность расчета в налоговом уведомлении (придет к 1 ноября года, следующего за налоговым периодом).

---

Пенсионеры, имеющие статус лиц, подвергшихся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, обладают существенными федеральными правами на снижение земельного налога: вычет 600 кв. м кадастровой стоимости и дополнительный вычет 10 000 рублей. Полного освобождения от налога на федеральном уровне нет, но в совокупности с региональными мерами поддержки налоговая нагрузка часто сводится к нулю или минимальной сумме.

Главное правило: льгота не предоставляется автоматически «по умолчанию» (хотя ФНС активно внедряет проактивное информирование). Необходимо написать заявление один раз — и оно будет действовать бессрочно до изменения обстоятельств (продажи участка, потери статуса). Воспользуйтесь электронными сервисами (ЛК ФНС, Госуслуги), чтобы сэкономить время и гарантировать получение законных прав.

---

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или в налоговый орган по месту нахождения имущества.