Заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) — это упрощенная процедура возврата налоговых вычетов, позволяющая добросовестным налогоплательщикам получать средства с бюджета быстрее и без проведения камеральной налоговой проверки. Внедрение данного механизма стало значительным шагом к дебюрократизации налогового администрирования в Российской Федерации.

Статья подготовлена с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от № 614-ФЗ (утвержден Госдумой в третьем чтении , одобрен Советом Федерации ), а также актуальных разъяснений Федеральной налоговой службы (ФНС России) на .

Суть и правовая основа механизма

До введения заявительного порядка возмещение НДС осуществлялось исключительно по результатам камеральной проверки (ст. 101 НК РФ), что занимало до 3 месяцев. Новый механизм закреплен в статье 173.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ) (внесен в Часть вторую НК РФ).

Ключевые отличия от общего порядка:

• Отсутствие камеральной проверки: Инспекция не анализирует правильность расчета налога и обоснование вычетов до выплаты денег.
• Сокращенные сроки: Возмещение производится в течение 15 календарных дней со дня подачи заявления (в общем порядке — до 3 месяцев).
• Автоматизация: Решение о возмещении принимается на основании результатов автоматизированного анализа показателей риска (АСУ «НДС-2»).

Важно: Заявительный порядок — это право налогоплательщика, а не обязанность. Компания может выбрать традиционный путь через камеральную проверку, если не соответствует критериям или не хочет проходить предварительный контроль АСУ.

---

Критерии доступа: Кто может воспользоваться правом?

Для перехода на заявительный порядок налогоплательщик должен одновременно соответствовать всем требованиям ст. 173.1 НК РФ (п. 1). На 2026 год это следующие условия:

1. Отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам на день подачи заявления (за исключением отсроченных/рассроченных платежей и спорных сумм).
2. Срок регистрации в ЕГРЮЛ/ЕГРИП не менее 3 календарных лет на дату подачи заявления.
3. Отсутствие решения о приостановлении ведения бизнеса (ст. 23 НК РФ) на дату подачи заявления и за предшествующие 3 года;
4. Наличие оплаченных зарплат за предшествующие 3 года (сумма начисленного НДФЛ по выплатам в пользу физлиц должна быть не менее 10 млн руб. в год или среднесписочная численность сотрудников не менее 10 человек). Критерий подтверждает реальность хозяйственной деятельности.
5. Объем операций, подлежащих трассировке (Честный ЗНАК), не превышает 5% от общей суммы реализаций за предшествующий год (для субъектов, обязанных маркировать).
6. Прохождение автоматизированного анализа рисков (АСУ «НДС-2») по итогам налогового периода, предшествующего периоду возмещения. Класс риска должен быть «низкий» (зеленый).
7. Отсутствие участия в схемах фрагментирования бизнеса (п. 4 ст. 173.1 НК РФ): налогоплательщик не должен быть связан с лицами, по которым судом установлены факты недоимки налогов в целях уклонения.

Дополнительное условие (п. 1.1 ст. 173.1 НК РФ): Налогоплательщик должен направить в налоговый орган уведомление о выборе заявительного порядка не позднее последнего дня налогового периода, за который впервые планируется возмещение по упрощенной схеме. Уведомление сдается электронным способом через личный кабинет или оператора ЭДО.

---

Процедура возмещения: Пошаговый алгоритм

Этап 1. Подготовка и проверка соответствия критериям

Перед подачей заявления рекомендуется провести внутренний аудит:

• Проверить отсутствие долгов в ЛК ИЮЛ/ИП.
• Оценить класс риска в АСУ «НДС-2» (доступен в ЛК налогоплательщика в разделе «Анализ рисков»).
• Убедиться в корректности заполнения Книги покупок и Книги продаж.
• Проверить контрагентов по «черным спискам» ФНС (ст. 101.1 НК РФ) и критериям неправомерного получения вычетов (п. 2 ст. 173.1 НК РФ).

Этап 2. Подача уведомления о выборе порядка

Формат уведомления утвержден Приказом ФНС России (актуальный формат на 2026 г., КНД 1151087 или более новый). Сдается один раз, действие распространяется на последующие периоды до отзыва.

Этап 3. Подача декларации по НДС и Заявления на возмещение

• Сдается декларация по НДС за квартал (форма КНД 1151001).
• Параллельно (или позже, но в срок действия декларации — 3 года) подается Заявление на возмещение НДС по заявительному порядку (форма КНД 1151088).
• В заявлении указывается сумма возмещения, реквизиты банковского счета (только расчетный счет в банке-участнике СБП или корсчете ЦБ РФ).

Этап 4. Автоматизированный контроль (АСУ «НДС-2»)

В течение 15 дней система проверяет:

• Арифметическую правильность декларации.
• Наличие у контрагентов подтвержденных операций (соответствие Книги покупок данным Книг продаж поставщиков).
• Отсутствие признаков «технических» компаний у поставщиков (массовый директор, отсутствие активов/персонала, нулевая отчетность).
• Соответствие показателей риска пороговым значениям.

Этап 5. Принятие решения и перечисление средств

• Позитивный исход: Решение о возмещении формируется автоматически. Средства зачисляются на счет в течение 15 дней.
• Негативный исход (Отказ): Направляется уведомление об отказе с указанием оснований (п. 7 ст. 173.1 НК РФ). Основания: несоответствие критериям, высокий класс риска, ошибки в декларации/заявлении, данные о недобросовестности контрагентов.

---

Система оценки рисков АСУ «НДС-2»: На что обращает внимание ФНС

Это «сердце» заявительного порядка. Система анализирует более 50 параметров. Ключевые группы показателей (на основании Приказа ФНС № ММВ-7-3/… и практики 2024-2026 гг.):

Своевременность сдачи отчетности; погашение долгов; результаты прошлых проверок (камеральных, выездных).

Группа показателей	Примеры параметров
Финансово-хозяйственная активность	Динамика выручки/НДС к возмещению; соотношение НДС к вычету / НДС к уплате; рентабельность; оборот по счетам.
Контрагенты (Цепочка)	Наличие в цепочке «технических» компаний (по данным ФНС); массовость директоров/учредителей у поставщиков; адреса массовой регистрации; нулевая отчетность у поставщиков.
Налоговая дисциплина
Персонал и оплата труда	Соответствие ФОТ объемам бизнеса; средняя зарплата по региону/ОКВЭД; наличие «зарплатных» проектов.
Имущество и активы	Наличие основных средств, складов, транспорта, соответствующих заявленному виду деятельности.
Маркировка/Трассировка	Корректность вывода товаров из оборота; соблюдение сроков агрегации/дизагрегации (для обязательной маркировки).

Результат: Налогоплателю присваивается класс риска: Низкий (Зеленый) — доступ открыт; Средний (Желтый) / Высокий (Красный) — доступ закрыт, возмещение только через камеральную проверку.

---

Основания отказа во возмещении и способы защиты

Согласно п. 7 ст. 173.1 НК РФ, отказ выносится в виде уведомления (формат КНД 1151089) в течение 15 дней. Основные основания:

1. Несоответствие критериям доступа (п. 1 ст. 173.1 НК РФ) на день подачи заявления.
2. Наличие у налогоплательщика или его контрагентов признаков недобросовестности (п. 2 ст. 173.1 НК РФ).
3. Выявление ошибок в декларации или заявлении, влияющих на сумму возмещения.
4. Класс риска «Средний» или «Высокий» по итогам АСУ «НДС-2».
5. Наличие решения о приостановлении деятельности (ст. 23 НК РФ).

Что делать при отказе?

• Исправить ошибки (если они арифметические/технические) и подать уточненную декларацию и новое заявление.
• Подать заявление на возмещение в общем порядке (через камеральную проверку, ст. 101, 173 НК РФ). Отказ по заявительному порядку не лишает права на возмещение в общем порядке.
• Обжаловать отказ в вышестоящую инспекцию или в суд (если считаете, что критерии соблюдены, а риск завышен ошибочно).

---

Отзыв уведомления о выборе заявительного порядка

Налогоплательщик может добровольно отказаться от заявительного порядка, направив уведомление об отзыве (формат КНД 1151090). Отзыв вступает в силу с налогового периода, следующего за периодом подачи уведомления;

Принудительный отзыв (исключение из реестра): ФНС исключает налогоплательщика из реестра участников заявительного порядка, если выявлено несоответствие критериям (п. 1 ст. 173.1 НК РФ) или принято решение о приостановлении деятельности. Исключение происходит путем направления уведомления не позднее 5 рабочих дней после выявления оснований. После исключения возмещение возможно только в общем порядке.

---

Типичные ошибки практики (на 2026 год)

• Игнорирование проверки контрагентов: Даже если вы «чисты», наличие в цепочке поставщика с признаками «однодневки» (массовый директор, отсутствие ФОТ, адрес массовой регистрации) автоматически поднимет класс риска до высокого.
• Подача заявления при наличии микрозадолженности: Даже 100 рублей пени по транспортному налогу блокируют доступ. Необходимо погасить всё до нуля до подачи заявления.
• Несвоевременная сдача уведомления о выборе порядка: Если сдали после окончания квартала — заявительный порядок применить за этот квартал нельзя, только со следующего.
• Расхождение Книги покупок с данными ФНС: Поставщик не сдал декларацию или сдал с ошибками — ваш вычет не подтвердится в АСУ «НДС-2».
• Низкая зарплата / отсутствие персонала: Несоответствие критерию «ФОТ не менее 10 млн руб. в год или ЧС не менее 10 чел.» — частая причина отказа для мелких компаний.

---

Преимущества и риски для бизнеса

Преимущества:

• Скорость: Деньги на счете через ~2 недели вместо 3 месяцев.
• Отсутствие запросов инспектора: Не требуется предоставлять договоры, счета-фактуры, ТОРГ-12, акты приема-передачи до получения денег.
• Планируемость КДС: Точные даты поступления возврата НДС.

Риски и ответственность:

• Последующая проверка: Возмещение по заявительному порядку не исключает проведения камеральной проверки (ст. 101 НК РФ) или выездной проверки в будущем. Если проверка выявит ошибки — сумма возмещения подлежит возврату в бюджет с начислением пени (ст. 122 НК РФ) и возможными штрафами (ст. 122, 122.1 НК РФ).
• Солидарная ответственность (ст. 101.1 НК РФ): Если в цепочке найден «технический» поставщик, вычеты по нему будут отменены независимо от порядка возмещения.
• Высокие требования к комплаенсу: Необходимо постоянно мониторить надежность контрагентов и собственную отчетность.

---

Резюме: Чек-лист готовности к заявительному порядку

Перед подачей уведомления о выборе порядка и первым заявлением пройдитесь по пунктам:

1. [ ] Срок регистрации ЕГРЮЛ/ЕГРИП ≥ 3 лет.
2. [ ] Нет просроченной задолженности по бюджету (проверка в ЛК).
3. [ ] Нет решения о приостановлении деятельности (ст. 23 НК РФ) за 3 года.
4. [ ] Есть начисленный НДФЛ по зарплатам ≥ 10 млн руб./год ИЛИ ЧС ≥ 10 чел. за пред; 3 года.
5. [ ] Класс риска в АСУ «НДС-2» — Низкий (Зеленый).
6. [ ] Контрагенты проверены: нет в «черных списках» ФНС, нет признаков «техник» (массовый директор, нулевая отчетность, адрес массовки).
7. [ ] Книга покупок и Книга продаж сданы корректно, расхождения с данными ФНС отсутствуют;
8. [ ] Уведомление о выборе порядка (КНД 1151087) сдано в срок (не позднее конца квартала).
9. [ ] Банковский счет для зачисления — расчетный счет в банке-участнике СБП.

---

Заявительный порядок возмещения НДС — это мощный инструмент поддержки рабочего капитала для системных, прозрачных и масштабных бизнес-структур. На 2026 год порог входа остается высоким: ФНС жестко фильтрует участников через АСУ «НДС-2» и критерии добросовестности.

Успешное применение механизма требует не разового действия, а построения системного налогового комплаенса: регулярного мониторинга контрагентов, качественного учета, своевременной отчетности и поддержания финансово-хозяйственных показателей в «зеленой зоне» рисков. Для компаний, соответствующим профилю, это гарантия стабильного и быстрого возврата НДС без бюрократических задержек.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту с учетом специфики вашей организации. Нормативная база: НК РФ (ст. 173.1, 173, 101, 23, 101.1), Приказы ФНС России, Постановления Пленума ВАС РФ / Пленума ВС РФ.