Система упрощённого налогообложения (УСН) позволяет индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям уменьшать налоговую нагрузку за счёт учёта страховых взносов. С 2025 года порядок зачёта изменился: теперь в уменьшение налога принимаются начисленные, а не уплаченные взносы. В этой статье разберём, как правильно применять новые правила, какие суммы можно вычесть и как оформить всё в декларации.

Основные положения по уменьшению УСН на страховые взносы (2025‑2026 гг.)

• На что можно уменьшать налог? На фиксированные страховые взносы за себя (ОПС, ОМС) и, при наличии сотрудников, на взносы за них.
• Какой период учитывается? Налог за отчётный период (квартал, полугодие, 9 мес., год) уменьшается на сумму начисленных взносов за тот же период.
• Лимиты вычета:
  • Для ИП без сотрудников – до 100 % налога (можно полностью обнулить).
  • Для ИП с сотрудниками – не более 50 % от налога за период.
  • Дополнительный взнос (1 % от дохода свыше 300 000 руб.) также участвует в зачёте, но не увеличивает лимит 50 %.
• Когда платить взносы? Взносы можно вносить равными частями каждый квартал (по фиксированной сумме) или единовременно до 31 декабря текущего года. Важно: зачёт производится по начисленной сумме, независимо от фактической даты уплаты.

Пошаговая инструкция по уменьшению налога за квартал

1. Определите базу налога УСН за квартал.
   • Суммируйте все доходы, полученные за квартал (без учёта НДС, если вы не плательщик НДС).
   • Если вы применяете объект «Доходы минус расходы», вычтите документально подтверждённые расходы.
2. Рассчитайте налог до вычета.
   • Для объекта «Доходы» – ставка 6 % (или 15 % в зависимости от региона).
   • Для объекта «Доходы минус расходы» – ставка 15 % (или 20 %).

   Пример: доход за квартал – 1 200 000 руб., ставка 6 % → налог = 72 000 руб.

3. Определите сумму начисленных страховых взносов за квартал.
   • Фиксированный взнос за себя в 2026 году – 57 390 руб. в год → за квартал 5###8 руб.
   • Если у вас есть сотрудники, посчитайте взносы за них (например, 10 000 руб. в месяц на сотрудника → за квартал 30 000 руб. на одного).
   • Дополнительный взнос 1 % от дохода свыше 300 000 руб. рассчитывается ежеквартально на основе накопленного дохода с начала года.
4. Примените лимит вычета.
   • Без сотрудников: вычитаете всю начисленную сумму, но не более полученного налога.
   • С сотрудниками: вычитаете не более 50 % от налога.

   Пример (ИП без сотрудников): налог 72 000 руб., взносы за квартал 14 348 руб. → вычет 14 348 руб., итоговый налог = 57 652 руб.

5. Оформите вычет в декларации.
   • В разделе «Уменьшение налога» укажите код дохода/вычета, соответствующий страховым взносам (КБК 182 1 02 00110 01 1000 110).
   • Укажите сумму вычета и реквизиты платежного документа (если взнос уже уплачен) или просто факт начисления (если ещё не оплачен).
6. Сдайте декларацию в установленные сроки.
   • За квартал – не позднее 20 го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Примеры расчётов для разных ситуаций

Пример 1: ИП без сотрудников, объект «Доходы»

• Доход за I квартал 2026 года – 900 000 руб.
• Налог (6 %) – 54 000 руб.
• Начисленные взносы за себя за квартал – 14 348 руб.
• Вычет (не более налога) – 14 348 руб.

Пример 2: ИП с двумя сотрудниками, объект «Доходы»

• Доход за квартал – 2 000 000 руб.
• Налог (6 %) – 120 000 руб.
• Взносы за себя – 14 348 руб.
• Взносы за сотрудников (2 × 10 000 × 3) – 60 000 руб.
• Общая сумма начисленных взносов – 74 348 руб.
• Максимальный вычет (50 % от налога) – 60 000 руб.
• Вычет применяем в размере 60 000 руб.

Пример 3: Использование дополнительного взноса 1 %

• Накопленный доход с начала года до конца I квартала – 350 000 руб.
• База для дополнительного взноса – 350 000 − 300 000 = 50 000 руб.
• Доп. взнос (1 %) – 500 руб.
• Эту сумму можно добавить к вычету по страховым взносам, не увеличивая лимит 50 %.

Чего следует избегать

• Не учитывайте уплаченные, а не начисленные взносы. С 2025 года зачёт производится только по начисленной сумме;
• Не превышайте лимит вычета. При наличии сотрудников вычет не может превышать 50 % от налога за период.
• Не включайте страховые взносы в расходы при объекте «Доходы минус расходы». Это приведёт к двойному учёту и может вызвать доначисления.
• Следите за своевременностью подачи декларации. Просрочка влечёт штрафы, даже если налог был уменьшён до нуля.

Полезные советы по оптимизации налоговой нагрузки

1. Платите взносы равными частями каждый квартал. Это упрощает расчёт начисленной суммы и позволяет сразу уменьшать налог.
2. Используйте бухгалтерские программы (например, Контур.Экстерн, 1С:Бухгалтерия). Они автоматически формируют начисленные взносы и предлагают варианты вычета в декларации.
3. Планируйте доходы с учётом порога 300 000 руб. Если вы приближаетесь к этому лимиту, можно перенести часть дохода на следующий квартал, чтобы уменьшить базу для дополнительного взноса.
4. Храните подтверждающие документы. Начисления взносов фиксируются в платёжных поручениях или выписках из банка; они могут потребоваться при проверке.
5. Регулярно сверяйтесь с официальными разъяснениями ФНС. Правила могут уточняться, поэтому полезно подписаться на рассылку nalog.gov.ru.

Снижение налога по УСН за квартал за счёт страховых взносов – легальный и эффективный способ оптимизации налоговой нагрузки. Главное – правильно определить начисленные взносы за отчётный период, соблюсти лимиты вычета и оформить всё в декларации согласно текущим нормативным актам. Следуя представленной пошаговой инструкции и учитывая приведённые примеры, вы сможете минимизировать налоговые выплаты и избежать типичных ошибок.

Если остались вопросы – обращайтесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту, который поможет адаптировать общие рекомендации под особенности вашей деятельности.