В современной налоговой практике Республики Беларусь зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, пошлин и пеней являеться одним из ключевых механизмов корректировки расчетов с бюджетом. Ниже представлен подробный обзор нормативной базы, процедуры оформления заявления и сообщения, а также актуальные изменения, вступившие в силу в 2024‑2026 гг.

Нормативная база

• Закон Республики Беларусь от 28 октября 2008 г. № 433‑З «Об основах административных процедур» – определяет общие принципы подачи и рассмотрения заявлений в налоговые органы.
• Указ Президента Республики Беларусь от 26 апреля 2010 г. – уточняет порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм.
• Постановление Совмина от  № 617 – первоначальный перечень сведений, необходимых в заявлении о зачете (возврате).
• Постановление Совмина от  № 618 – внесло изменения в перечень обязательных реквизитов заявления; вступает в силу .
• Изменения форм заявлений и сообщений с – введена новая форма заявления о зачете сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней.
• Новые формы документов по админпроцедурам налоговых органов с 1 мая 2026 г. – обновлены шаблоны сообщений о зачете, включая электронный вариант в системе Е‑Паслуга.

Процедура зачета излишне уплаченных сумм

1. Основание для зачета – наличие излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора, пошлины или пени.
2. Срок подачи – зачет производится не ранее чем за 10 рабочих дней до наступления срока уплаты того платежа, в счет которого осуществляется зачет.
3. Возможные направления зачета:
   • предстоящие платежи по налогам, сборам, страховым взносам;
   • исполнение решений налоговых органов (оплата штрафов, пени, налогов по решению о привлечении к ответственности);
   • зачет в счет исполнения налогового обязательства иного лица (например, контрагента) и уплаты начисленных такому лицу пеней.
4. Форма подачи – заявление подается в письменном виде или в электронном виде через портал Е‑Паслуга (процедура 548.1.1.1 Осуществление зачета излишне уплаченной (взысканной) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней).
5. Требования к подписи – документ должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) при электронной подаче.

Формы заявлений и сообщений

Согласно актуальным нормативным актам, налогоплательщик должен использовать следующие документы:

• Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней – основной бланк, доступный в формате PDF на сайте Белформа.
• Сообщение о зачете сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней – новая форма, действующая с .
• Измененные формы с 1 мая 2026 г. – включают дополнительные реквизиты (например, код процедуры, дату и время подачи, номер регистрации в Е‑Паслуга).

Пример заполнения сообщения о зачете (с условными данными)

Ниже представлен образец заполнения сообщения о зачете сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет исполнения налогового обязательства иного лица. Все персональные данные заменены на обозначения [ФИО], [Телефон], [Адрес] для демонстрации структуры.

Сообщение о зачете сумм налогов, сборов (пошлин), пеней
в счет исполнения налогового обязательства иного лица,
уплаты начисленных такому лицу пеней

Наименование налогоплательщика (заявителя): [Наименование организации]
ИНН: [ИНН]
КПП (если есть): [КПП]
Адрес места нахождения: [Адрес]
Контактный телефон: [Телефон]
Адрес электронной почты: [email]
Основание для зачета:
 ‒ Излишне уплаченная сумма НДС за квартал I 2026 г.: 12 500,00 BYN
 ─ Период, за который возникла переплата:  – 

Назначение зачета:
 ─ В счет исполнения налогового обязательства контрагента [Наименование контрагента] (ИНН [ИНН контрагента]) по налогу на прибыль за 2026 г.
 ─ Уплата начисленных пени контрагенту за просрочку уплаты налога на прибыль: 350,00 BYN

Сумма, подлежащая зачету: 12 850,00 BYN (включая основную сумму и пени).


Срок, в течение которого зачет должен быть осуществлен: не ранее 10 рабочих дней до даты уплаты налога на прибыль контрагента ().

Подпись заявителя (усиленной квалифицированной электронной подписью):
 [ФИО], должность: [Должность]
Приложения:
 ‒ Копия платежного поручения о переплате НДС;
 ‒ Счет-фактура, подтверждающая начисление пени контрагенту;
 ─ Соглашение о зачете между сторонами (при наличии).

При подаче через Е‑Паслуга поля формы заполняются автоматически в соответствии с вышеуказанными реквизитами, а подпись осуществляется УКЭП.

Зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пошлин и пеней – эффективный инструмент оптимизации налоговых расчетов, позволяющий избежать излишних денежных outflow и своевременно выполнить обязательства перед бюджетом и контрагентами. Для корректного оформления необходимо:

• Следовать актуальным нормативным актам (Закон № 433‑З, Указ Президента, постановления Совмина);
• Использовать утвержденные формы заявлений и сообщений, учитывая изменения с и 1 мая 2026 г.;
• Обеспечить наличие усиленной квалифицированной электронной подписи при электронной подаче;
• Соблюдать срок подачи – не менее 10 рабочих дней до даты платежа, в счет которого осуществляется зачет.

Соблюдение этих требований минимизирует риск отказа налогового органа в зачете и обеспечивает прозрачность взаимодействия между налогоплательщиком, налоговыми органами и контрагентами;