Южная Корея обладает одной из самых строгих и прогрессивных систем налогообложения наследства среди стран ОЭСР. Регулируются вопросы наследования Законом о налоге на наследство и дарение ( ), последняя редакция которого вступила в силу 02 января 2026 года. Данная статья подробно разбирает ключевые аспекты налогообложения: от определения налогоплательщиков и тарифной сетки до доступных вычетов и отличий от налога на дарение.

Круг налогоплательщиков и объект налогообложения

Согласно статьям 3 и 3-2 Закона, налог на наследство взимается с имущества, которое вследствие смерти наследодателя безвозмездно переходит к наследникам. Критически важным является статус налогового резидента:

• Налоговые резиденты Кореи: Облагаются налогом все мировое имущество наследодателя, независимо от его физического расположения.
• Нерезиденты (иностранные наследники): Облагаются налогом только имущество, расположенное на территории Республики Корея (недвижимость, акции корейских компаний, деньги на счетах в корейских банках и т.д.).

Важно: В интернет-источниках иногда встречаются данные о пороге необлагаемого минимума в 13,61 млн долларов (2024) или 13,99 млн долларов (2025). Эти цифры относятся к федеральному налогу на наследство США (Federal Estate Tax) и не применяются в юрисдикции Южной Кореи. В Корее действует собственная система вычетов, описанная ниже.

Прогрессивная шкала налоговых ставок

Для налога на наследство и налога на дарение действует единая прогрессивная таблица ставок (статья 26 Закона). Ставки варьируются от 10% до 50% в зависимости от налоговой базы (стоимости имущества после вычетов).

Тарифная сетка (ставки к налоговой базе):

1. До 100 млн вон: 10%
2. Свыше 100 млн вон до 500 млн вон: 20% (минимальный налог 10 млн вон + 20% от суммы свыше 100 млн)
3. Свыше 500 млн вон до 1 млрд вон: 30% (минимальный налог 90 млн вон + 30% от суммы свыше 500 млн)
4. Свыше 1 млрд вон до 3 млрд вон: 40% (минимальный налог 240 млн вон + 40% от суммы свыше 1 млрд)
5. Свыше 3 млрд вон: 50% (минимальный налог 1 040 млн вон + 50% от суммы свыше 3 млрд)

Максимальная маржинальная ставка в 50% делает корейский налог на наследство одним из самых высоких в мире, что заставляет крупные семейные бизнесы (чэболы) заранее планировать преемственность.

Основные вычеты и льготы (снижение налоговой базы)

Налоговая база формируется как стоимость наследственного имущества за вычетом допустимых вычетов. Ключевые из них:

• Базовый (единовременный) вычет: 500 млн вон предоставляется каждому наследодателю (резиденту) безусловно.
• Вычет для супруга: Супруг наследодателя имеет право на значительный вычет. Размер зависит от доли наследства, но закон устанавливает минимальный гарантированный вычет для супруга (часто составляющий не менее 500 млн вон и до 30% от налоговой базы в определенных пределах), что существенно снижает нагрузку на семью.
• Вычет за подачу декларации (скидка за декларацию): Налогоплательщикам, своевременно подавшим налоговую декларацию и уплатившим налог, предоставляется вычет в размере 3% от расчетной суммы налога (в пределах 10 млн вон в год, с лимитом на 5 лет). Это стимулирует добровольное исполнение обязательств.
• Вычеты на иждивенцев и прочие: Предусмотрены дополнительные вычеты за несовершеннолетних детей, пожилых родителей, инвалидов и т.д. (обычно 500 млн вон на каждого иждивенца по определенным условиям).

Налог на наследство vs Налог на дарение: принципиальные отличия

Хотя тарифная сетка идентична, механика начисления кардинально отличается:

Характеристика	Налог на наследство	Налог на дарение
Момент возникновения обязательства	День смерти наследодателя	День передачи имущества (дарения)
Объект налогообложения	Вся стоимость наследственного имущества до распределения между наследниками	Стоимость имущества, полученного конкретным лицом (получателем дарения)
Налогоплательщик	Наследодатель (уплачивается из наследственной массы) / Наследники (солидарная ответственность)	Получатель дарения (донор не платит налог)
Стратегия планирования	Сложнее управлять из-за жесткой привязки к событию смерти	Позволяет распределять активы во времени, используя ежегодные вычеты на дарение

Именно поэтому в Корее широко практикуется предварительное планирование преемственности через дарения (Symye-se), чтобы использовать низкие ставки на малых базах и ежегодные вычеты на дарение, снижая итоговую налоговую нагрузку при смерти.

Порядок декларирования и уплаты

1. Срок подачи декларации: В течение 6 месяцев с последнего дня месяца, в котором произошла смерть наследодателя (для резидентов). Для нерезидентов — в течение 9 месяцев.
2. Место подачи: Налоговый орган по месту жительства наследодателя (резидента) или по месту нахождения имущества (нерезидента).
3. Уплата налога: В течение того же срока, что и подача декларации. Допускается рассрочка (до 5 лет, в исключительных случаях до 10 лет) при предоставлении залогового имущества, если сумма налога превышает 10 млн вон.
4. Оценка имущества: Недвижимость оценивается по государственной публичной цене (/), акции — по рыночной котировке или стоимости чистых активов для непубличных компаний.

Особенности для иностранных наследников и экспатов

• Иностранцы-нерезиденты платят налог только с корейского имущества.
• Базовый вычет 500 млн вон предоставляется нерезидентам только при условии взаимности (если страна гражданства нерезидента предоставляет аналогичную льготу корейцам) или на основании налоговых конвенций (ДКНД).
• Корея имеет соглашения об избежании двойного налогообложения (ДКНД) со многими странами (включая РФ, США, Китай, Японию), которые регулируют право налогообложения недвижимостью и акциями.
• Для экспатов, работающих в Корее, действует специальный режим налогообложения (Flat Tax 19% или 17% + местный налог) на доходы, но он не распространяется на налог на наследство и дарение.

Недавние изменения (поправки от )

Последняя редакция Закона, вступившая в силу в начале 2026 года, затрагивает уточнение правил оценки непубличных акций, расширение возможностей для отсрочки уплаты налога при передаче бизнеса (для поддержки преемственности в малом и среднем бизнесе), а также ужесточение контроля за скрытыми дарениями, маскируемыми под кредиты или низкоценные продажи.

Налог на наследство в Южной Корее, это сложный инструмент с высокой прогрессивной нагрузкой (до 50%) и системой вычетов, ориентированной на защиту ближайшей семьи (супруга, дети). Ключевые моменты для запоминания:

• Ставки: 10% – 50% (единая шкала с налогом на дарение).
• Базовый вычет: 500 млн вон.
• Супружеский вычет: существенный, минимум 500 млн вон.
• Скидка 3% за своевременную декларацию.
• Нерезиденты платят только с корейского имущества.

Учитывая высокую максимальную ставку и специфику оценки активов (особенно долей в непубличных компаниях и недвижимости), профессиональное налоговое планирование заранее (за 10–20 лет до передачи) является стандартом для состоятельных семей и владельцев бизнеса в Корее. Рекомендуется консультироваться с сертифицированными налоговыми агентами для расчета точной налоговой нагрузки и разработки оптимальной схемы передачи активов.