Расчет по страховым взносам (РСВ) — это основной отчетный документ, в котором работодатели отражают начисленные и выплаченные доходы физическим лицам, а также исчисленные страховые взносы․ Особое внимание требует отражение выплат бывшим сотрудникам, так как здесь часто возникают ошибки, влекущие штрафы и требования о представлении уточненных расчетов․ В статье подробно разберем, какие выплаты подлежат отражению, как определить базу взносов, как заполнить разделы РСВ и какие нюансы учесть в 2024–2026 годах․

Общие принципы: кто считается «бывшим работником»?

С точки зрения Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Порядка заполнения РСВ (утв․ Приказом ФНС от № ЕД-7-11/874@), бывшим работником признается физическое лицо, с которым прекращен трудовой договор (ГПХ) на день начисления выплаты․ Важно: отсутствие трудовых отношений на момент выплаты, ключевой критерий․

Согласно письму Минфина от № 03-15-06/5304, выплаты лицам, которые не являются вашими работниками (нет трудового договора, нет ГПХ), подлежат отражению в РСВ, если они имеют характер вознаграждения за труд в прошлом (выходные пособия, доплаты за прошлые периоды, материальная помощь и т․д․)․

Страховые взносы: когда начислять, а когда нет?

Правило простое: страховые взносы начисляются на все выплаты бывшим работникам, если они относятся к доходам по ст․ 420, 421 НК РФ, и не освобождены от взносов специально․

Основные виды выплат и режим взносов:

• Выходное пособие (в т․ч․ за 3-й месяц после увольнения): подлежит полному начислению взносов (пенсионное, медицинское, социальное, до 2023 г․, с 2023 г․ — пенсионное и медицинское)․ Отражается в РСВ и Разделе 2 ЕФС-1․ Не отражается в 6-НДФЛ и Персонифицированных сведениях (СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ) (ГАРАНТ․РУ, 2023)․
• Компенсация за неиспользованный отпуск: облагается взносами в полной мере․
• Материальная помощь:
  • В пределах 4 000 руб․ в налоговом периоде (год) — не облагается взносами (п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
  • Сверх 4 000 руб․ — облагается․
  • Материальная помощь родственникам умершего работника — не облагается и не отражается в РСВ (КонсультантПлюс, 2025);
• Пособие на погребение: выплаченное из средств работодателя — облагается взносами (если не относится к страховым выплатам ФСС)․ Выплаченное из средств ФСС — не отражается работодателем в РСВ․
• Выплаты после смерти работника (наследники): начисленные после прекращения трудового договора (смерть — основание прекращения), исключаются из базы взносов и не включаются в РСВ (п․п․ 4․1, 13․1 Порядка заполнения РСВ, Письмо Минфина от № 03-15-05/62648)․
• Выплаты пенсионерам (бывшим работникам): взносы начисляются по общим правилам (пенсионное + медицинское), так как страхователь — работодатель, а не ФСС․ Льготы по взносам на пенсионеров применяются только к действующим трудовым договорам․

Как отразить в РСВ: коды КВР и КОСГУ

Для бюджетных организаций и госучреждений критически важно правильное сочетание КВР (Код вида расходов) и КОСГУ (Код операции по классификации государственных расходов)․

Согласно данным КонсультантПлюс (2026), расходы по социальному обеспечению бывших работников отражаются по подстатье 265 КОСГУ (Расходы по социальному обеспечению, выплачиваемые работодателями бывшим работникам) в увязке с соответствующими КВР (например, оплата путевок судьям в отставке, выплата пособий по оплате ритуальных услуг)․

Ключевые коды доходов (КД) для Раздела 1 РСВ (с 2023 г․):

Вид выплаты	Код дохода (КД)	Примечание
Выходное пособие, компенсация отпуска, доплаты	2000 (Доходы, облагаемые взносами в общем порядке)	Основной код для большинства выплат при увольнении
Материальная помощь (облагаемая часть свыше 4000 руб․)	2000	Сумма свыше лимита
Материальная помощь (необлагаемая, до 4000 руб․)	2760 (Материальная помощь, не облагаемая взносами)	Отражается в графе 140 подраздела 3․2․1 Раздела 3 РСВ
Пособие на погребение (за счет работодателя)	2000 / 2720	Зависит от основания выплаты (КД 2720 — пособия по случаю смерти близкого родственника, если предусмотрено ЛНА)

Заполнение разделов РСВ: пошаговая инструкция

Раздел 1․ Сведения о страхователе и общих суммах взносов

Здесь суммируются начисленные взносы по всем выплатам бывшим работникам․ База определяется по начислениям за квартал (нарастающим итогом)․

Раздел 3․ Персонифицированные сведения (Подраздел 3․1 / 3․2)

Это самый важный блок для бывших сотрудников․

1. Строка 010 (ФИО), 020 (СНИЛС), 030 (Дата рождения), заполняются стандартным образом․
2. Строка 040 (Категория лица): код «01» (Работник по трудовому договору) — используется, даже если человек уволен, так как выплата связана с прошлыми трудовыми отношениями․ Код «08» (ГПХ), если выплата по гражданско-правовому договору․
3. Строка 100 (Код дохода): см․ таблицу выше (2000, 2760 и др․)․
4. Строка 110 (База взносов): сумма выплаты, подлежащей облажению․
5. Строка 140 (Необлагаемые выплаты): Обязательно заполняется для материальной помощи до 4000 руб․ (КонсультантПлюс, 2022)․ Указывается сумма необлагаемой матпомощи для конкретного работника․
6. Строки 150–180 (Взносы): рассчитанные суммы ПФР (СФР), ФОМС, ФСС (С 2023 г․ — только ПФР и ФОМС)․

Особенность: «Нулевой» РСВ

Если в квартале выплат бывшим работникам не было, но они были в начале года, РСВ сдавать обязательно (нарастающим итогом с начала года)․ Это напоминал Минфин (2024)․ ИП без работников, уволивших всех сотрудников, также сдает РСВ за периоды, когда они были․

Специфические ситуации

Выплаты наследникам умершего работника

Критически важно: Любые суммы, начисленные после даты смерти (даты прекращения ТД), — зарплата за отработанное время, компенсация отпуска, выходное пособие — НЕ включаются в базу страховых взносов и НЕ отражаются в РСВ (Письмо Минфина 03-15-05/62648, 2023; КонсультантПлюс, 2025)․ Они отражаются только в 6-НДФЛ (как доходы наследника) и в выплате по кассе/банку․

Субсидии, гранты, компенсации от третьих лиц

Если организация выступает лишь агентом (перечисляет субсидию/пособие от имени госоргана/фонда), такие суммы не отражаются в РСВ платежчиком-агентом, так как нет объект налогообложения (нет дохода от работодателя)․ Отражает их исходный плательщик (ФСС, Минсоцразвития и т․д․)․

Настройка 1С:ЗУП

Для корректного формирования РСВ в программе «1С:ЗУП» (в т․ч․ для РБ) необходимо заранее активировать учет таких доходов:

Настройка → Расчёт зарплаты → установите отметку «Выплачиваются доходы бывшим сотрудникам предприятия» (Инструкция Облачной бухгалтерии)․

Без этой настройки программа может не выгрузить бывших сотрудников в Раздел 3 РСВ․

Сроки сдачи и исправление ошибок

• Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (кв․ 1 — 25 апреля, кв․ 2, 25 июля, кв․ 3 — 25 октября, кв․ 4 — 25 января след․ года)․
• Уточненный расчет: при обнаружении ошибки (недополучена база, неверный КД, пропущен работник) сдается уточненный РСВ за квартал, в котором выплата была произведена (начислена)․ Сдается нарастающим итогом․
• Штрафы: за несдачу — 5% от суммы взносов за каждый полный/частичный месяц (мин․ 1000 руб․, макс․ 30%); за неполные сведения — 200 руб․ за каждое сведение (ст․ 126 НК РФ)․

Чек-лист для бухгалтера перед сдачей квартального РСВ

1. Все ли уволенные сотрудники, получившие выплаты в квартале, занесены в Раздел 3?
2. Верно ли определен Код дохода (КД 2000 vs 2760)?
3. Заполнена ли графа 140 (необлагаемая матпомощь до 4000 руб․)?
4. Исключены ли из базы и РСВ выплаты, начисленные после смерти работника?
5. Начислены ли взносы на выходное пособие за 3-й месяц (если выплачено в отчетном квартале)?
6. Совпадают ли суммы Раздела 1 и суммы по Разделу 3?
7. Для бюджетников: верна ли привязка КВР/КОСГУ (п․ 265 КОСГУ)?

Резюме

Отражение выплат бывшим работникам в РСВ требует внимательности к датам: дата начисления (определяет квартал отчетности), дата прекращения ТД (определяет статус «бывшего») и дата смерти (исключает базу взносов)․ Главные ошибки — пропуск графы 140 для необлагаемой матпомощи, включение в РСВ выплат наследникам после смерти и неверные коды доходов․ Использование актуальных Порядков заполнения (ред․ 2022–2026 гг․) и настройка ПО (1С) позволяют избежать претензий СФР и ФНС․

---

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа ФНС № ЕД-7-11/874@, писем Минфина РФ (03-15-06/5304, 03-15-05/62648), материалов систем КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Контур․Экстерн за 2024–2026 гг․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу․