Дата актуализации: 12:34:52 (ММ/ДД/ГГГГ ЧЧ:ММ:СС)
Общие положения
Согласно действующему валютному законодательству, выплата заработной платы наличными разрешена только в случае, когда получатель является валютным резидентом Российской Федерации. Для нерезидентов допускается исключительно безналичная форма выплаты (банковский перевод, электронные платежи, счёт цифрового рубля).
Эти нормы закреплены в:
- Письме ФНС России от № КЧ-19-9/122;
- Федеральном законе № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ч. 2 ст. 14);
- Внутренних инструкциях программного обеспечения «1С:ЗУП 3.1», где реализовано исключение валютных нерезидентов при выплате через кассу.
Кто считается валютным резидентом?
Валютным резидентом признаётся:
- гражданин Российской Федерации;
- иностранный гражданин, имеющий вид на жительство (ВНЖ) в РФ и постоянно проживающий на её территории;
- юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, если сотрудник является иностранным работником с действующим ВНЖ, он считается резидентом, и выплата ему заработной платы наличными не нарушает валютное законодательство.
Особенности выплаты наличными резидентам
Разрешённые операции
Для резидентов допускаются следующие формы выплаты заработной платы:
- Наличными денежными средствами через кассу организации;
- Безналичным переводом на банковский счёт;
- Электронными платёжными системами;
- Счёт цифрового рубля (при условии подключения к соответствующей инфраструктуре).
Выбор формы выплаты остаётся за работодателем и может быть закреплён в трудовом договоре или внутреннем локальном нормативном акте.
Ограничения и ответственность
Для резидентов ограничений на выплату заработной платы наличными через кассу не установлено. Следовательно, такие выплаты:
- Не считаются валютной операцией;
- Не влекут административной ответственности;
- Не требуют дополнительного согласования с валютными органами.
Выплата заработной платы нерезидентам
Для иностранных работников, не имеющих статуса валютного резидента (например, временно пребывающих по рабочей визе без ВНЖ), действуют иные правила:
- Зарплата может выплачиваться исключительно в безналичной форме;
- Наличная выплата считается нарушением валютного законодательства (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ);
- За такие действия предусмотрен штраф в соответствии с КоАП РФ;
- Зарплата нерезидента выплачиваеться только в государственной валюте – российском рубле.
При этом важно помнить, что даже если нерезидент получает зарплату в рублях, форма выплаты должна быть безналичной.
Практические рекомендации для работодателей
Определение статуса сотрудника
Перед осуществлением выплаты необходимо:
- Проверить наличие у иностранного работника вида на жительство (ВНЖ) или другого документа, подтверждающего постоянное проживание в РФ;
- При отсутствии такого статуса считать сотрудника нерезидентом и применять только безналичные выплаты;
- Зафиксировать результат проверки в личном деле сотрудника.
Оформление выплаты наличными
Если сотрудник признан резидентом, порядок выплаты наличными выглядит следующим образом:
- Подготовка расчётного листка с указанием суммы к выплате;
- Выдача денежных средств из кассы под роспись в приходно‑расходном ордере;
- Отражение операции в бухгалтерском учёте (дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», кредит 50 «Касса»).
Удержание НДФЛ и страховых взносов
Независимо от формы выплаты (наличная или безналичная) работодатель обязан:
- Удерживать НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.) и перечислять его в бюджет;
- Начислять и уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС согласно действующим тарифам;
- Отражать удержанные суммы в расчётном листке и в форме 6‑НДФЛ.
Особенности выплаты высококвалифицированным специалистам (ВКС)
Для иностранных высококвалифицированных специалистов, получивших разрешение на работу в РФ, применяются те же правила, что и для других нерезидентов:
- Если ВКС имеет вид на жительство – он считается резидентом и может получать зарплату наличными;
- Если ВКС временно пребывает по рабочей визе без ВНЖ – выплата возможна только безналично;
- Ставка НДФЛ для ВКС может быть понижена до 13 % (при условии выполнения требований законодательства о высококвалифицированных кадрах).
Ответственность за нарушение правил выплаты
Нарушение валютного законодательства при выплате заработной платы нерезиденту наличными влечёт:
- Штраф для юридических лиц от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.25 КоАП РФ);
- Штраф для должностных лиц от 4 000 до 5 000 руб.;
- Возможное привлечение к административной ответственности за повторные нарушения.
Для резидентов штрафы не применяются, поскольку такие операции не считаються валютными.
Выплата заработной платы наличными допустима только для валютных резидентов РФ. Для иностранных работников без статуса резидента (включая высококвалифицированных специалистов без ВНЖ) обязательна безналичная форма выплаты. Соблюдение этих требований позволяет избежать штрафов и административной ответственности, а также обеспечивает корректное налогообложение и отчётность по НДФЛ и страховым взносам.
Рекомендуется вести внутренний реестр статусов сотрудников, регулярно обновлять данные о виде на жительство и иных документах, подтверждающих резидентство, а также проводить внутренний аудит расчётных ведомостей перед каждой выплатой.