Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, это вид социальной поддержки, который работодатель оказывает сотруднику в тяжелую жизненную ситуацию. Данная выплата не связана с трудовой функцией и носит безвозмездный характер. В статье подробно разберем правовую базу, порядок оформления, налоговые особенности (НДФЛ и страховые взносы) и бухгалтерские проводки с примерами для программы 1С.

Нормативная правовая база

Основными документами, регулирующими выплату и учет материальной помощи, являются:

• ТК РФ (ст. 167) — гарантии выплат при смерти родственника (оплачиваемый отпуск, но матпомощь, по желанию работодателя).
• НК РФ (ст. 217, п; 7), освобождение от НДФЛ выплат в связи со смертью близкого родственника.
• НК РФ (ст. 422, п. 1, подп. 2), исключение из основы страховых взносов выплат в связи со смертью родственника.
• Постановление Правительства РФ от № 13 — перечень близких родственников (супруг/супруга, родители, дети, усыновители/усыновленные, опекуны/попечители, братья/сестры, дедушки/бабушки, внуки).
• Локальный нормативный акт (ЛНА) — Положение о материальной помощи, Коллективный договор или Смета на социальные нужды. Именно в ЛНА закрепляются размеры, условия и порядок выплаты.

Кто считается близким родственником?

Согласно п. 7 ст. 217 НК РФ и Постановлению № 13, к близким родственникам относятся:

1. Супруг (супруга).
2. Родители (в т.ч. усыновители) и дети (в т.ч. усыновленные).
3. Опекуны (попечители) и подопечные (попечиваемые).
4. Братья и сестры (сверстные, неполнородственные).
5. Дедушки, бабушки, внуки.

Важно: Двоюродные братья/сестры, тети, дяди, свекрови, тещи и прочие родственники не входят в этот перечень. Выплаты им облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке (с вычетом 4 000 руб. по коду 503, если это не заработная плата).

Налогообложение: НДФЛ и Страховые взносы

Это ключевой момент, отличающий данный вид помощи от остальных.

НДФЛ (ст. 217 НК РФ)

Полное освобождение от налога. Вся сумма материальной помощи, выплаченная в связи со смертью близкого родственника, не облагается НДФЛ без установления лимита по сумме (в отличие от помощи при рождении ребенка — 50 000 руб., или общей помощи — 4 000 руб.).

• Код вычета в справке 2-НДФЛ не указывается (доход не учитывается в базу).
• В расчете по форме 6-НДФЛ сумма не попадает в доходы, подлежащие удержанию налога.

Страховые взносы (ст. 422 НК РФ)

Полное исключение из базы взносов. Суммы материальной помощи, выплаченные в связи со смертью близкого родственника, не подлежат облажению страховыми взносами (пенсионные, медицинские, социальные, ОСС) в полном объеме, в каком бы размере они ни были начислены (в разумных пределах, зафиксированных в ЛНА).

Бухгалтерские проводки

Поскольку выплата не входит в систему оплаты труда (не является заработной платой), она учитывается в составе прочих расходов (счет 91).

Основные счета учета

Операция	Дебет	Кредит	Комментарий
Начисление материальной помощи	Дт 91.02 (Прочие расходы)	Кт 73.03 (Расчеты за материальную помощь) или Кт 70 (если через зарплатный проект, но правильнее 73)	Сумма полностью списывается на расходы организации
Выдача наличных из кассы	Дт 73.03 (или 70)	Кт 50 (Касса)	В пределах лимита на выдачу нал/с (100 000 руб.)
Перечисление на банковскую карту	Дт 73.03 (или 70)	Кт 51 (Расчетный счет)	Через зарплатный проект или отдельным платежом
Закрытие расходов в конце месяца	Дт 99.02 (Прибыли/убытки)	Кт 91.02 (Прочие расходы)	Стандартная рутинная проводка

Примечание: Использование счета Кт 70 допускается, если организация ведет учет всех расчетов с персоналом на одном счете, однако раздельный учет на счете 73 (подсчет 03) предпочтительнее для аналитики и контроля не облагаемых взносами сумм.

Оформление в программе 1С:ЗУП 3.1 / 1С:Бухгалтерия 8.3

Автоматизация исключает ошибки ручного заполнения проводок.

Алгоритм в 1С:ЗУП 3.1 (Расчет зарплаты)

1. Перейдите в раздел Зарплата и кадры → Все начисления → Создать.
2. Вид начисления: «Материальная помощь (необлагаемая)» или создайте свой вид на основании «Материальная помощь» с настройкой: Облагается НДФЛ = Нет, Облагается взносами = Нет.
3. Укажите сотрудника, сумму, основание (смерть родственника).
4. Проведите документ. При формировании «Отражения зарплаты в бухучете» программа автоматически сгенерирует проводку Дт 91.02 Кт 73.03.

Аналитика счета 91 (Субконто «Виды матпомощи»)

Для раздельного учета разных видов помощи (рождение, смерть, юбилей, лечение) настройте на счете 91 субконто «Виды материальной помощи». Это позволит получать отчеты по каждому виду отдельно и контролировать соблюдение лимитов (где они есть).

Порядок оформления документов (Документооборот)

Хотя матпомощь — право работодателя, а не обязанность (если иное не прописано в Коллективном договоре), грамотное оформление защитит при проверках ФНС и СФР.

Пакет документов:

1. Заявление сотрудника — свободной формы, с указанием ФИО умершего, степени родства, даты смерти, просьбой о выплате и реквизитами для перевода.
2. Копия свидетельства о смерти, основание для подтверждения факта и даты.
3. Документ, подтверждающий родство — копия свидетельства о рождении, браке, паспорта (страница с записью о детях/супруге). Можно запросить у сотрудника, но не обязательно хранить копии в бухгалтерии — достаточно сослаться в приказе.
4. Приказ (распоряжение) руководителя — по форме организации или единой форме Т-11 (для разовых выплат). Обязательные реквизиты: основание (заявление, свидетельство), сумма, источник финансирования, срок выплаты, ответственное лицо.
5. Платежное поручение / Расходный кассовый ордер (РКО) — для фактической выдачи денег.

Пример заполнения Приказа (маска персональных данных):

ПРИКАЗ № 125-ОД
г. Москва «15» октября 2026 г.

О ВЫПЛАТЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ

В связи со смертью близкого родственника (матери), на основании заявления
сотрудника отдела продаж Иванова И.И. от № 45 и копии
Свидетельства о смерти № 123456 от г.,
ПРИКАЗЫВАЮ:


Выплатить сотруднику Иванову И.И. материальную помощь в связи со смертью
 матери в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек.
Средства выделить из статьи затрат «Прочие расходы на социальное
 обеспечение персонала» (счет 91.02).
Выплату произвести путем перечисления на банковскую карту сотрудника
 до г.
Контроль за исполнением приказа возлагаю на главного бухгалтера
 Петрова П.П.

Директор ООО «Ромашка» /Подпись/ Сидоров С.С.

Сроки выплаты и источник финансирования

• Сроки: Закон не устанавливает жестких сроков. Обычно выплата производится в ближайшие дни после обращения (3–7 рабочих дней), срок фиксируется в Приказе.
• Источник: Чистая прибыль организации (после налогообложения прибыли) или целевые средства (если предусмотрено уставом/грантом). В бухучете — через счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 02 «Прочие расходы».

Типичные ошибки и риски

• Ошибка 1: Начисление через счет Дт 20/26/44 Кт 70. Это делает выплату частью заработной платы (ФОТ), что влечет обязательство по взносам (30%+) и учет в средней численности/ФОТ. Правильно: Дт 91 Кт 73.
• Ошибка 2: Выплата родственнику, не входящему в список ст. 217 НК РФ. Например, тете или двоюродному брату. Такая сумма облагается НДФЛ (с вычетом 4000 руб.) и полными взносами.
• Ошибка 3: Отсутствие ЛНА (Положения о матпомощи). Инспекторы ФНС могут признать выплату заработной платой («замаскированной ЗП») и начислить взносы + штрафы ст. 122 НК РФ.
• Ошибка 4: Превышение «разумных пределов». Если в ЛНА зафиксировано 20 000 руб., а выплачено 500 000 руб. без обоснования — излишек могут признать дивидендами/доходом по ставке 13%/15% + взносы.
• Ошибка 5: Несвоевременная выдача наличных. Если выдача из кассы превышает 100 000 руб., нарушение ККМ/115-ФЗ. Лучше переводить на карту.

Пример расчета и проводок (Сценарий)

Условия: Сотрудник [ФИО скрыто] (менеджер ООО «Альфа», СНИЛС —* 00). Умерла мать г. В Положении о матпомощи зафиксирована фиксированная сумма — 50 000 руб. Организация на ОСНО, 1С:Бухгалтерия 3.0.

Документы:

1. Заявление от .
2. Копия свидетельства о смерти матери.
3. Приказ № 88 от .

Проводки в 1С (Документ «Отражение зарплаты в бухучете» за октябрь):

Дт	Кт	Сумма	Описание
91.02	73.03	50 000,00	Начислена матпомощь в связи со смертью матери (прочие расходы)
73.03	51	50 000,00	Перечислено на карту сотрудника через зарплатный проект
99.02	91.02	50 000,00	Запись расходов на финансовый результат (конец месяца)

Налоговый учет (НУ):

• Расход 50 000 руб. учитывается в НУ полностью (ст. 255, 264 НК РФ — социальные расходы в норме 4% от ФОТ, но данная выплата не входит в ФОТ, поэтому лимит 4% на нее не распространяется, она увеличивает убыток/уменьшает прибыль напрямую как прочий расход, обоснованный и документированный).
• НДФЛ: не удерживается, не отражается в 6-НДФЛ.
• Взносы: не начисляются, не отражаются в РСВ.

Ответственность за нарушения

• Статья 5.27 КоАП РФ, за несвоевременную выплату (если срок зафиксирован в ЛНА/Приказе): для должностных лиц 1 000–5 000 руб., для юрлиц 30–50 тыс. руб.
• Статья 122 НК РФ — 20% (40% если умышленно) от неуплаченных взносов, если ФНС переквалифицирует выплату в заработную плату.
• Статья 123 НК РФ — 20% от неудержанного НДФЛ (если выплата не подпадает под п. 7 ст. 217 НК РФ).

Выплата материальной помощи при смерти родственника — это социальная гарантия, полностью освобожденная от налогов и взносов при условии соблюдения формы (близкое родство по списку Госдекрета № 13) и наличия локального нормативного акта. Главная задача бухгалтера, правильно отразить операцию по счету Дт 91 Кт 73, не смешивая с заработной платой (счет 70), и обеспечить документальную базу (заявление, свидетельство, приказ). Использование типовых настроек 1С (вид начисления «Материальная помощь (необлагаемая)») минимизирует риск ошибок.

---

Статья подготовлена на основании действующего на г. законодательства РФ (НК РФ, ТК РФ, Постановление Правительства № 13) и материалов профильных ресурсов (buhexpert8.ru). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом;