Вьетнамская налоговая система представляет собой централизованную структуру, где исключительное право установления налогов принадлежит центральному государству. Местные администрации не вправе вводить собственные налоги и сборы. Основным регулятором выступает Главное управление по вопросам налогообложения (General Department of Taxation), за исключением таможенных пошлин, за которыми следит Главное управление таможни.

Для иностранных инвесторов, включая российских предпринимателей, ключевыми преимуществами являются: наличие соглашения между РФ и Вьетнамом об избежании двойного налогообложения (подписано в 1995 г., в редакции протокола 2018 г.), гибкая система стимулов для приоритетных отраслей и регионов, а также динамично развивающаяся экономика.

Налог на доходы предприятий (Corporate Income Tax, CIT)

Это основной прямой налог для организаций, осуществляющих деятельность в сфере торговли, производства или оказания услуг. Налоговые плательщики делятся на резидентов (компании, созданные по вьетнамскому законодательству) и нерезидентов (иностранные компании, ведущие бизнес через постоянное представительство или получающие доход из источников во Вьетнаме).

Ставки налога на прибыль

• Стандартная ставка: 20% (с 2016 года снижена с 22%, ранее планировалось снижение до 17%, но стандарт зафиксирован на 20%).
• Повышенная ставка 32% – 50%: применяется к компаниям, занимающимся разведкой и добычей нефти, газа и других природных ресурсов (зависит от конкретного проекта и контракта).
• Льготные ставки (10%, 15%, 17%): предоставляются проектам в приоритетных сферах (высокие технологии, наукоемкое производство, экология, сельское хозяйство, инфраструктура) и/или на территориях с особыми социально-экономическими условиями (горные районы, острова, зоны глубокой бедности).

Налоговые каникулы и снижение базы (Tax Incentives)

Вьетнамское законодательство (Закон о налоге на доходы предприятий 2008 г., поправки 2014, 2020 г. и соответствующие Указы) предусматривает мощный инструментарий стимулирования:

1. Освобождение от налога: 2–4 года (в зависимости от проекта и региона).
2. Снижение ставки на 50%: на 4–9 последующих лет после периода освобождения.
3. Ускоренная амортизация: право применять ускоренные коэффициенты износа основных фондов.
4. Перенос убытков: убытки могут переноситься на будущие налоговые периоды в течение 5 лет подряд.

Важно: Льготные режимы не являются вечными. По истечении сроков действия преференций предприятие переходит на стандартную ставку 20%. Для получения льгот необходимо строгое соблюдение условий инвестиционного сертификата и ежегодное подтверждение статуса.

Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax — VAT)

НДС — это косвенный налог, начисляемый на стоимость товаров, работ и услуг, используемых для производства, торговли или потребления во Вьетнаме (включая импорт). Плательщики — все организации и индивидуальные предприниматели с оборотом выше установленного порога (в настоящее время 100 млн VND в год, ниже — упрощенный режим).

Ставки НДС

• 0%: экспорт товаров и услуг, международные перевозки, услуги, оказанные за рубежом и потребляемые за рубежом.
• 5%: товары и услуги базового потребления (чистая вода, непереработанные продовольственные товары, лекарственные средства, учебная литература, сельхозтехника, социальное жилье).
• 8%: временная ставка (поддерживалась правительством в 2022–2024 гг. для стимулирования экономики; актуальность на 2026 г. требует проверки текущих декретов).
• 10% (Стандартная): все остальные товары, работы и услуги.

Механизм расчета

Применяется метод вычета (кредитный метод): НДС к уплате = Вырученный НДС (на продажах) – Вычетный НДС (на закупках/импорте).

• Вычет разрешен только при наличии законных налоговых накладных (электронных e-invoices) и оплаты через банк (для сделок от 20 млн VND).
• Входной НДС на расходы, не связанные с облагаемой деятельностью (развлечения, штрафы, личные расходы директора), вычету не подлежит.

Специальный потреблятельный налог (Special Consumption Tax — SCT / Акциз)

Акциз взимается с производства или импорта определенных групп товаров, считающихся роскошными, вредными для здоровья или экологии. Налог взимается один раз — на стадии производства или импорта. При дальнейшей перепродаже акциз не начисляется.

Основные объекты и ставки (примерные, зафиксированы в Законе об акцизе 2008 г., попр. 2014, 2020 г.)

Группа товаров	Диапазон ставок
Сигареты, табак	75% (специфическая + адвалорная)
Спиртосодержащие напитки	25% – 65%
Пиво	50% – 65%
Автомобили (до 9 мест)	10% – 150% (зависит от объема двигателя и типа привода)
Мотоциклы (от 125 куб.см)	20% – 50%
Кондиционеры до 90 000 BTU/h	10% – 20%
Игровые автоматы, лотерейные билеты, услуги казино	30% – 40%
Бензин, масла, газ	От 10% до специфических сумм за литр/кг

Налог на доходы физических лиц (Personal Income Tax — PIT)

Регулируется Законом о ПИТ (2007 г;, попр. 2012, 2014, 2020 г.). Налоговые резиденты (находящиеся во Вьетнаме 183+ дня в году или имеющие постоянное жилье/договор аренды 183+ дня) облагаются налогом на мировой доход по прогрессивной шкале. Нерезиденты платят фиксированную ставку 20% только с дохода из источников во Вьетнаме.

Прогрессивная шкала для резидентов (годовая база)

• До 60 млн VND — 5%
• 60 – 120 млн VND — 10%
• 120 – 216 млн VND — 15%
• 216 – 384 млн VND — 20%
• 384 – 624 млн VND — 25%
• 624 – 960 млн VND — 30%
• Свыше 960 млн VND — 35%

Особенности расчета

• Вычеты: базовый вычет на себя (11 млн VND/мес), на иждивенцев (4,4 млн VND/мес на человека), страховые взносы, благотворительность.
• Доходы по акциям/дивидендам: 5% (для резидентов и нерезидентов, если не предусмотрено иное ДСН).
• Капитальные доходы (продажа недвижимости): 2% от выручки (для резидентов) или 20% от дохода (для нерезидентов);
• Иностранцы-специалисты: могут применять вычеты по аренде жилья, обучению детей, перелетам домой (при выполнении условий).

Экспортно-импортные пошлины (Export/Import Duties)

Управляются Таможенным кодексом и законами об экспортно-импортных пошлинах. Вьетнам — член АСЕАН, ВТО, CPTPP, EVFTA, VN-EAEU FTA (с ЕАЭС), что обеспечивает преференциальные ставки для большинства товаров из стран-партнеров.

• Импортные пошлины: от 0% (сырье, оборудование для приоритетных проектов, товары из стран ЕАЭС/CPTPP/EVFTA по правилам происхождения) до 50–100% (автомобили, التبг, алкоголь, некоторые сельхозпродукты для защиты внутреннего рынка).
• Экспортные пошлины: взимаются с ограниченного списка сырьевых товаров (руд, концентратов, кожи, древесины, риса, для регулирования внутреннего предложения). Ставки от 0% до 40%.
• Антидемпинговые / компенсационные / защитные пошлины: вводятся по результатам расследований Министерства промышленности и торговли (MOIT) в отношении конкретных стран/производителей.

Иные существенные налоги и сборы

Налог на использование земли (Land Tax / Land Use Levy / Land Rent)

• Плата за землю (Land Use Levy): разовый платеж при получении права использования земли с оплатой за весь срок (обычно для коммерческих проектов, жилья).
• Ежегодная аренда земли (Annual Land Rent): платится при аренде земли у государства (срок аренды до 50–70 лет). Ставка = Площадь × Цена единицы земли × Ставка аренды (обычно 0,5% – 3% от цены земли в год).
• Налог на нежилые объекты (Property Tax): вводится поэтапно (Закон 2024 г., действует с 2025/2026 гг.) для владельцев нескольких квартир/домов или коммерческой недвижимости. Ставки прогрессивные, от 0,03% до 0,15% от стоимости.

Налог на природные ресурсы (Natural Resources Tax)

Платится за добычу минералов, заготовку древесины, улов рыбы, использование воды для ВЭС/промышленности/питьевого водоснабжения. Ставки специфические (за тонну, куб.м) или адвалорные (% от стоимости).

Налог на защиту окружающей среды (Environmental Protection Tax)

Взимается с товаров, загрязняющих среду: бензин, дизель, уголь, хладоны, пластиковые пакеты, пестициды. Цель — стимулирование «зеленых» технологий.

Сбор за регистрацию (Registration Fee)

• При регистрации бизнеса, изменении устава, регистрации недвижимости, транспортных средств.
• Для компаний — фиксированная сумма (около 2–3 млн VND в год за содержание печати/регистрацию, плюс пошлины за отдельные действия).

Налог за иностранных подрядчиков (Foreign Contractor Tax — FCT)

Специальный режим удержания налогов у источника при оплате услуг нерезидентам, не имеющим постоянного представительства во Вьетнаме. Удерживается плательщиком-резидентом:

• НДС: 5% или 10% (в зависимости от услуги).
• Налог на прибыль (CIT): 1% – 10% (в зависимости от вида деятельности: строительство 2%, услуги 5%, проценты/роялти 10%, торговля 1%).

Альтернатива: нерезидент может зарегистрироваться по упрощенной схеме (Vietnamese Accounting System) и платить налоги по общим правилам (20% CIT + VAT), что часто выгоднее при больших затратах.

Страховые взносы (Social, Health, Unemployment Insurance)

Хотя формально это не налоги, это обязательные платежи в бюджет госфондов, взимаемые с фонда оплаты труда.

Вид взноса	Работодатель	Работник	Всего
Социальное страхование (SI)	17,5%	8%	25,5%
Медицинское страхование (HI)	3%	1,5%	4,5%
Страхование от безработицы (UI)	1%	1%	2%
21,5%	10,5%	32%
Иностранцы (только SI + HI, без UI)	20,5%	9,5%	30%

База начисления, заработная плата по трудовому договору, но не выше 20-кратной базовой зарплаты региона (для SI/HI) и 20-кратной минимальной зарплаты (для UI).

Администрирование и отчетность

• Налоговый период: календарный год (для CIT можно выбрать финансовый год с уведомлением налогового органа).
• Авансовые платежи CIT: ежемесячно или ежеквартально (на основании результатов пред. года или текущего квартала). Годовая декларация, до 30-го числа 3-го месяца след. года.
• НДС: ежемесячно (до 20-го числа) или ежеквартально (до 30-го числа след. за кварталом месяца) для малого бизнеса.
• ПИТ: ежемесячно/квартально удержание агентом (работодателем), годовая декларация резидентов, до 30 апреля.
• Электронные накладные (E-invoices): обязательны для всех субъектов с 2022 г. Связь с налоговым органом в реальном времени.
• Трансфертный ценообразование: строгие правила (Action Plan BEPS), обязательность отчетности по связанным сторонам (Master File, Local File, CbCR для крупных групп).

Соглашение между РФ и Вьетнамом об избежании двойного налогообложения (ДСН)

Действует Соглашение 1995 г. (с протоколом 2018 г.). Ключевые положения для резидентов РФ:

• Дивиденды: 10% (если получатель владеет ≥ 25% капитала) или 15% (в остальных случаях).
• Проценты: 10%.
• Роялти: 10%.
• Доходы от труда: облагаются в стране пребывания (если > 183 дней) или стране работодателя.
• Метод избежания двойного налогообложения: зачет налога, уплаченного в стране-источнике, при расчете налога в стране резидентства.

Перспективы и недавние реформы (статус на 2026 г.)

1. Глобальный минимальный налог (Pillar Two / OECD BEPS 2.0): Вьетнам принял законодательство о введении дополнительного налога (Top-up Tax) для крупных МНГ (выручка > 750 млн EUR) с 2024 г., обеспечивающим эффективную ставку 15%. Это нейтрализует выгоду от глубоких налоговых каникул для крупных корпораций.
2. Цифровизация: полный переход на электронное администрирование (e-Tax, e-Invoice, e-Customs).
3. Углеродный налог / Экологические сборы: активная разработка механизмов ценообразования углерода (ETS, торговая система квот) в соответствии с обязательствами COP26 (углеродная нейтральность к 2050 г.).
4. Налог на недвижимость: расширение налоговой базы по нежилым помещениям и элитному жилью.

Налоговая система Вьетнама характеризуется сочетанием умеренной номинальной нагрузки (20% CIT, 10% VAT) и широкой системы преференций для инвестиций в приоритетные секторы и регионы. Ключевыми вызовами для инвесторов остаются: сложность администрирования (частые изменения подзаконных актов), строгие требования к документации расходов (e-invoices, безналичный расчет), правила трансфертного ценообразования и внедрение глобального минимального налога.

Для эффективного налогового планирования и соблюдения законодательства (compliance) настоятельно рекомендуется привлечение локальных налоговых консультантов или аудиторских фирм (Big 4 или местные лицензированные фирмы) на стадии структурирования вложений и ведения текущего учета.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой или налоговой консультацией. Нормы законодательства Вьетнама могут меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальным текстам законов (Luật), указам (Nghị định) и циркулярам (Thông tư) Министерства финансов и Главного управления по налогообложению.