Вопрос о начислении страховых взносов с выплат в пользу иностранных работников остаётся актуальным для бухгалтеров и кадровых служб․ Ниже представлен подробный обзор действующего законодательства (на 2026 год), классификации категорий иностранных сотрудников, порядка расчёта взносов по каждому виду обязательного страхования и практических рекомендаций по оформлению․

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст․ 420, 422 (объект обложения страховыми взносами)․
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Обязательное медицинское страхование в РФ»․
• Федеральный закон № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»․
• Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․
• Международные соглашения РФ о социальном страховании (например, с Китаем, Вьетнамом, Сербией и др․)․
• Постановления Правительства РФ и приказы Минтруда, уточняющие порядок начисления взносов за иностранных работников (актуальные редакции на 2026 год)․

Согласно п․ 5 ст․ 420 НК РФ, объект обложения страховыми взносами включает выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско‑правовым договорам, за исключением случаев, прямо установленных законом․

Классификация иностранных работников

Для определения порядка начисления взронов иностранных сотрудников принято делить на следующие группы:

1. Обычные иностранные работники – лица, трудоустроенные по трудовому или ГПХ‑договору, не имеющие статуса высококвалифицированного специалиста (ВКС) и не подпадающие под действие международных соглашений о соцстраховании․
2. Высококвалифицированные специалисты (ВКС) – иностранцы, получившие разрешение на работу в соответствии с Федеральным законом № 115‑ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» и соответствующие критериям квалификации и уровня заработной платы․
3. Иностранцы, застрахованные по международным соглашениям – сотрудники, находящиеся на территории РФ в рамках двусторонних или многосторонних договоров о социальном страховании (например, соглашения с Китаем, Вьетнамом, Сербией и др․)․

Виды обязательного страхования и их применение к иностранным работникам

Примечание: Тарифы указаны на основе актуальных нормативных актов на 2026 год и могут изменяться в зависимости от региональных коэффициентов и класса профессионального риска․

Особенности начисления взносов в 2026 году

Согласно последним изменениям, внесённым в НК РФ и Постановлению Правительства № XXX от :

• Специального тарифа страховых взносов для выплат в пользу иностранных работников не предусмотрено․ То есть, если иностранный сотрудник подлежит обложению, применяются те же тарифы, что и для граждан РФ․
• Для ВКС сохраняется правило: начисляются только взносы на травматизм (ФСС – НС)․ Все остальные виды страхования (ОПС, ОМС, ФСС) не удерживаются․
• При наличии международного соглашения, регулирующего социальное страхование, работодатель обязан руководствоваться положениями данного договора․ В большинстве случаев такое соглашение предусматривает обложение только одним или двумя видами страхования (например, ОПС и ОМС, либо только ОПС)․
• Отчётность по страховым взносам за иностранных работников формируется в тех же форматах, что и за российских сотрудников (расчёт по форме РСВ‑1, разделы по видам страхования)․ При наличии ограничений по видам страхования в разделе указывается ноль․

Практический пример расчёта

Условия:

• Иностранный работник – гражданин Китая, трудоустроен по трудовому договору․
• Статус: обычный иностранный работник (не ВКС, не подпадает под международное соглашение)․
• Начисленная зарплата за сентябрь 2026 года – 100 000 руб․
• Тарифы на 2026 год: ОПС – 22 %, ОМС – 5,1 %, ФСС (ВН и материнство) – 2,9 %, ФСС (НС) – 1,8 % (условный класс риска)․

Расчёт:

1. ОПС: 100 000 × 22 % = 22 000 руб․
2. ОМС: 100 000 × 5,1 % = 5 100 руб․
3. ФСС (ВН): 100 000 × 2,9 % = 2 900 руб․
4. ФСС (НС): 100 000 × 1,8 % = 1 800 руб․

Если бы тот же сотрудник являлся ВКС, то начислялся бы только взнос на травматизм:

• ФСС (НС): 100 000 × 1,8 % = 1 800 руб․
• Все остальные взносы – 0․

При наличии международного соглашения, например, с Китаем, предусматривающего страхование только по ОПС и ОМС, расчёт будет выглядеть так:

• ОПС: 22 000 руб․
• ОМС: 5 100 руб․
• ФСС (ВН и НС) – не начисляются․

Отчётность и уплата

Уплата страховых взносов за иностранных работников производится в общем порядке:

• Единый налоговый платёж (ЕНП) или отдельные платежи в соответствующие бюджеты (ПФР, ФОМС, ФСС)․
• В декларации по страховым взносам (форма РСВ‑1) необходимо заполнять разделы:
• Раздел 1 – страховые взносы в ПФР (ОПС)․
• Раздел 2 – страховые взносы в ФОМС (ОМС)․
• Раздел 3 – страховые взносы в ФСС (ВН и НС)․
• Если по какому‑то виду страхования взносы не начисляются (например, у ВКС), в соответствующей строке указывается ноль․
• Сдача отчётности – не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяц/квартал)․

При наличии международного соглашения рекомендуется прикладывать к отчётности копию документа, подтверждающего право на льготное обложение, чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов․

Рекомендации для бухгалтеров и кадровых служб

1. Определить статус иностранного сотрудника при приёме на работу (трудовой договор, разрешение на работу, наличие сертификата ВКС, наличие международного соглашения)․
2. Сформировать внутреннюю карточку учёта с указанием:
   • вида договора;
   • категории иностранного работника;
   • применяемых видов страхования;
   • тарифов, используемых для расчёта․
3. Автоматизировать расчёт в 1С:ЗУП или аналогичной системе, задав отдельные правила начисления для каждой категории․
4. Контролировать изменения законодательства (особенно приказы Минтруда и постановления Правительства) не реже одного раза в квартал․
5. Хранить документы (копии разрешений на работу, сертификаты ВКС, тексты международных соглашений) в течение пяти лет после окончания трудового отношения․
6. Проводить внутренний аудит перед сдачей отчётности: сверять начисленные взносы с данными из первичной документации (табели, расчётные листы)․

Выплаты иностранным гражданам в большинстве случаев подлежат обложению страховыми взносами по тем же правилам, что и выплаты гражданам Российской Федерации․ Исключения составляют:

• Высококвалифицированные специалисты – облагаются только взносами на травматизм․
• Иностранцы, находящиеся под действием международных соглашений о социальном страховании – обложение определяется условиями конкретного договора (чаще всего ограничивается одним или двумя видами страхования)․

С 2026 года специального пониженного тарифа для иностранных работников не введено, поэтому при применении общего тарифа необходимо учитывать все изменения в законодательстве, своевременно обновлять нормативные ссылки в учётных системах и правильно оформлять отчётность․ Следуя представленным рекомендациям, организация сможет избежать штрафов и обеспечить корректное начисление взносов в favour of foreign employees․