Увольнение по соглашению сторон – один из самых гибких способов прекращения трудовых отношений. Оно позволяет работодателю и сотруднику договориться о всех условиях расторжения договора, включая размер и порядок выплаты выходного пособия. В данной статье рассмотрены нормативные основания, сроки выплаты, порядок расчёта, налоговые и страховые последствия, а также практические рекомендации по оформлению.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ – ст. 140 (выплата всех причитающихся сумм в день увольнения), ст. 178 (возможность включения в трудовой или коллективный договор условия о выходном пособии при расторжении по соглашению сторон).
• Постановление Госкомстата РФ от № 1 – утверждённая форма записки‑расчёта Т‑61, используемая для начисления выходного пособия.
• Налоговый кодекс РФ – ст. 217 (необлагаемый доход в виде выходного пособия, если оно не превышает трёхкратный среднемесячный заработок), ст. 226 (НДФЛ), ст. 230 (взносы во внебюджетные фонды).

Когда и как выплачивается выходное пособие

Согласно ч. 1 ст. 140 ТК РФ, все суммы, причитающиеся работнику при увольнении, должны быть выплачены в день прекращения трудового договора. Это правило распространяется и на выходное пособие, если оно предусмотрено соглашением сторон. Условие, предусматривающее выплату после дня увольнения, считается незаконным и может быть оспорено в суде.

На практике выплата осуществляется вместе с:

• заработной платой за отработанное время;
• компенсацией за неиспользованный отпуск;
• иными причитающимися выплатами (премии, надбавки и т.д.).

Порядок определения размера пособия

ТК РФ не устанавливает минимального или максимального размера выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. Размер определяется по договорённости сторон и может быть зафиксирован:

• в твердой сумме (например, 50 000 руб.);
• кратно среднему заработку (например, 2‑кратный среднемесячный заработок);
• в виде процента от годового дохода или иной формулы, согласованной в трудовом/коллективном договоре или дополнительном соглашении.

Для расчёта часто используется формула, рекомендованная Рострудом:

Средний дневной заработок × количество рабочих дней по графику работодателя за первые 3 месяца после увольнения

Где:

• Средний дневной заработок = (сумма начислений за расчётный период) / (количество календарных дней в этом периоде);
• Количество рабочих дней определяется согласно производственному календарю организации.

Налогообложение и страховые взносы

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении по соглашению сторон, подлежит обложению:

• НДФЛ – по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.) если пособие превышает необлагаемый лимит (трехкратный среднемесячный заработок). Сумма, не превышающая этот лимит, освобождается от НДФЛ.
• Страховые взносы (в ПФР, ФСС, ФОМС) – начисляются на всю сумму пособия, поскольку оно считается частью оплаты труда.

Пример расчёта (условные данные):

1. Среднемесячный заработок – 60 000 руб.;
2. Необлагаемый лимит – 3 × 60 000 = 180 000 руб.;
3. Согласованное пособие – 200 000 руб.;
4. Налоговая база – 200 000 − 180 000 = 20 000 руб.;
5. НДФЛ – 20 000 × 13 % = 2 600 руб.;
6. Страховые взносы (примерно 30 %) – 200 000 × 30 % = 60 000 руб.

Документальное оформление

Для корректного начисления и выплаты выходного пособия необходимо оформить следующие документы:

• Соглашение об увольнении по соглашению сторон – должно содержать пункт о размере и порядке выплаты пособия.
• Приказ об увольнении (форма Т‑8) – указывает основание «по соглашению сторон».
• Записка‑расчёт по форме Т‑61 – отражает все начисления, удержания и итоговую сумму к выплате.
• Расчётный лист (платёжка) – подтверждает фактическую выплату в день увольнения.

Все документы хранятся в личном деле сотрудника не менее 50 лет.

Возможные риски и как их избежать

• Нарушение срока выплаты – выплата после дня увольнения может привести к штрафам и обязательству выплатить компенсацию за задержку (ст. 236 ТК РФ). Решение: производить все расчёты в день увольнения, используя готовую записку‑расчёт Т‑61.
• Неправильное определение налоговой базы – занижение или завышение суммы, подлежащей НДФЛ, влечёт доначисления и пени. Решение: заранее определить необлагаемый лимит и применять его к пособию.
• Отсутствие согласования в трудовом/коллективном договоре – если условие о выходном пособии не закреплено локально, работник может оспорить его выплату. Решение: включить соответствующий пункт в трудовой договор, коллективный договор или заключить отдельное дополнительное соглашение перед увольнением.
• Ошибки в расчёте среднего дневного заработка – неверный учёт премий, надбавок, больничных и т.д. Решение: использовать проверенные расчётные листы бухгалтерии или специализированные программы (1С ЗУП, Контур.Бухгалтерия и др.).

Практические рекомендации

1. При планировании увольнения по соглашению сторон заранее обсудите с сотрудником размер и формулу выплаты выходного пособия.
2. Закрепите достигнутую договорённость в письменном виде (соглашение, доп. соглашение к трудовому договору).
3. Проведите предварительный расчёт пособия в бухгалтерии, проверьте налогооблагаемую базу и размер страховых взносов.
4. В день увольнения оформите приказ, записку‑расчёт Т‑61 и выдайте сотруднику расчётный лист с полной разбивкой сумм.
5. Сохраните все документы в личном деле сотрудника и в бухгалтерском учёте на требуемый срок.

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон является полностью законной мерой, если она предусмотрена соглашением сторон и выплачивается в день увольнения. Соблюдение норм ТК РФ, НК РФ и правил начисления страховых взносов позволяет избежать споров с работниками, налоговыми органами и судебными инстанциями. Чёткое документирование, предварительный расчёт и соблюдение сроков выплаты – ключевые моменты успешного оформления такого увольнения.