Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых востребованных режимов для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. В 2026 году в законодательстве произошли некоторые уточнения, которые важно учитывать при расчёте и уплате налога на доходы.
Общие положения
Налог на доходы при УСН рассчитывается по одному из двух объектов налогообложения:
- «Доходы» – налог уплачивается с суммы всех полученных доходов без учёта расходов;
- «Доходы минус расходы» – налог исчисляется с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.
Выбор объекта осуществляется при подаче заявления о переходе на УСН и может быть изменён только один раз в год (с 1 по 31 декабря текущего года для применения с следующего года).
Ставки налога в 2026 году
В зависимости от выбранного объекта и региональной льготы ставки выглядят следующим образом:
| Объект налогообложения | Базовая ставка | Возможная пониженная ставка (региональная льгота) |
|---|---|---|
| Доходы | 6 % | 1 % (при условии, что доход не превышает установленный лимит и соблюдены условия регионального закона) |
| Доходы минус расходы | 15 % | 5 % (аналогично – при соблюдении региональных условий) |
Лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств для применения УСН в 2026 году:
- доходы – не более 200 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.;
- среднесписочная численность работников – не более 130 человек.
Порядок расчёта налога
- Определение базы налогообложения:
- Для объекта «Доходы» – сумма всех поступлений по КОДОК 900 (реализация товаров, работ, услуг и иных операций) за налоговый период;
- Для объекта «Доходы минус расходы» – разница между доходами (как выше) и суммой документально подтверждённых расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (аренда, зарплата, амортизация, коммунальные услуги и др.).
- Применение ставки – умножить полученную базу на соответствующую ставку (6 %/15 % или пониженную, если есть право).
- Вычет авансовых платежей – от полученного налога за год вычитают сумму уже уплаченных авансовых платежей (если они были).
Сроки уплаты и авансовые платежи
Налог на доходы при УСН уплачивается в виде авансовых платежей и окончательного расчёта:
- Авансовые платежи – ежеквартально, не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (т.е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января следующего года). Сумма аванса рассчитывается как 1/4 от ожидаемого годового налога (можно использовать фактический доход за квартал).
- Окончательный расчёт – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. В эту дату подаётся декларация по УСН и уплачивается разница между годовым налогом и уже уплаченными авансами.
Отчётность
Основной отчётный документ – Декларация по налогу на доходы при УСН (форма КНД 1150017). В неё включаются:
- сведения о доходах и (при объекте «Доходы минус расходы») расходах;
- расчёт налоговой базы;
- расчёт суммы налога и авансовых платежей;
- сведения о среднесписочной численности и остаточной стоимости основных средств (для контроля соблюдения лимитов).
Декларация подаётся в электронном виде через сервис ФНС России (личный кабинет налогоплательщика) или на бумаге в случае отсутствия технической возможности.
Изменения в 2026 году, влияющие на порядок уплаты
- Повышение порога доходов для применения УСН с 150 млн руб. до 200 млн руб. (с 1 января 2026 г.).
- Уточнение перечня расходов, учитываемых при объекте «Доходы минус расходы»: добавлены расходы на облачные сервисы и подписки на SaaS‑платформы, непосредственно связанные с осуществлением деятельности.
- Обязательная онлайн‑подача декларации для ИП, чьи годовые доходы превышают 60 млн руб. (для остальных – по выбору).
Пример расчёта (объект «Доходы»)
ИП Иванов получал в 2026 году доходы в размере 1 800 000 руб. за квартал. Ставка – 6 % (льгота не применяется).
- База за квартал = 1 800 000 руб.
- Налог за квартал = 1 800 000 × 0,06 = 108 000 руб. → это сумма авансового платежа за квартал.
- Годовой доход (предположим, равномерно) = 1 800 000 × 4 = 7 200 000 руб.
- Годовой налог = 7 200 000 × 0,06 = 432 000 руб.
- Уплачено авансов = 108 000 × 4 = 432 000 руб.
Полезные рекомендации
- Вести раздельный учёт доходов и расходов уже с начала года – это упростит подготовку декларации и уменьшит риск ошибок.
- Регулярно проверять, не превышены ли лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств; при приближении к порогу стоит рассмотреть переход на другой режим налогообложения.
- Использовать электронные сервисы ФНС для подачи декларации и уплаты налогов – это снижает вероятность штрафов за пропуск сроков.
- При наличии права на региональную пониженную ставку вовремя подать заявление в налоговый орган (до 31 декабря текущего года для применения с следующего года).
- Хранить первичные документы (счёта, акты, платежные поручения) не менее четырёх лет – они могут потребоваться при камеральной проверке.
Соблюдение изложенного порядка позволит избежать штрафов и обеспечит корректное уплачивание налога на доходы при УСН в 2026 году. При возникновении вопросов рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом или обращаться в территориальный орган ФНС.