Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Ее главное преимущество — замена ряда федеральных налогов единым налогом и упрощенная отчетность. В данной статье подробно разбираются актуальные ставки, лимиты и нюансы применения УСН на 10 октября 2026 года.

Кто имеет право применять УСН: лимиты и ограничения

Переход на УСН возможен не для всех. Налоговый кодекс устанавливает жесткие количественные критерии, которые индексируются ежегодно (коэффициент дефлятора). На текущий момент предельные значения составляют:

Численность сотрудников: менее 130 человек (среднесписочная).
Максимальный доход: не более 450 млн рублей за год.
Балансовая стоимость основных средств: не более 200 млн рублей.

Дополнительные условия для организаций:

Доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.
Наличие филиалов исключает возможность применения УСН.
При переходе на УСН с другой системы (не при регистрации) доходы за первые 9 месяцев текущего года не должны превышать 337,5 млн рублей.

Важно: Превышение лимита по доходам (450 млн руб.) не ведет к автоматическому исключению из УСН в текущем году, но налоговая ставка повышается (см. раздел 3), а в следующем году применять УСН нельзя.

Объекты налогообложения: выбор между двумя вариантами

Налогоплательщик самостоятельно выбирает один из двух объектов при регистрации или переходе на УСН. Сменить объект можно только с начала следующего календарного года, уведомив налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Объект налогообложения	Базовая ставка	Налоговая база	Кому выгодно
«Доходы»	6%	Все полученные доходы (без учета расходов)	Бизнес с низкими издержками (IT, консалтинг, агентства, торговля высокомаржинальными товарами)
«Доходы минус расходы»	15%	Доходы, уменьшенные на экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (п. 1 ст. 346;16 НК РФ)	Производство, розничная торговля, строительство, бизнес с высокой долей затрат (материалы, зарплата, аренда, логистика)

Базовые и повышенные ставки: детализация

Объект «Доходы» (Ставка 6%)

Налог считается от всех доходов за налоговый период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) по накоплению.
Сумму налога можно уменьшить на страховые взносы «за себя» (ОПС + ОМС) — на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ИП с сотрудниками и организаций.
Также уменьшается на взносы за сотрудников (ОПС, ОМС, ОСС, СЗН) — в пределах 50% от исчисленного налога (100% для ИП без сотрудников).

Объект «Доходы минус расходы» (Ставка 15%)

Минимальный налог — 1% от доходов (уплачивается, если по формуле «Доходы, Расходы» налог получился меньше 1% от доходов, или если расходов нет/они недокументированы).
Список допустимых расходов закрыт (ст. 346.16 НК РФ). В него входят: закупка товаров/материалов, зарплата с взносами, аренда, амортизация, реклама, коммунальные услуги и др.
Расходы учитываются по кассовому методу (фактическая оплата).

Повышенные ставки при превышении лимита доходов (с 2025 года)

Если доходы за год превысили 450 млн руб., но не превысили 600 млн руб. (предельный порог для сохранения права на УСН), применяются повышенные ставки:

Для объекта «Доходы»: 8% (вместо 6%).
Для объекта «Доходы минус расходы»: 20% (вместо 15%).

При превышении 600 млн руб. — потеря права на УСН с начала следующего квартала.

Региональные дифференциации ставок (Законы субъектов РФ)

Субъекты РФ имеют право устанавливать сниженные ставки для определенных категорий налогоплательщиков. Это мощный инструмент налогового планирования.

Для объекта «Доходы» (база 6%):

Ставка может быть снижена до 1%.
Применяется к ИП и организациям, осуществляющим определенные виды деятельности (утвержденные Правительством РФ) и отвечающим установленным критериям (например, производство, наука, социальные услуги, IT-деятельность в рамках спецрежимов и т.д.).
Требуется проверка регионального закона конкретного субъекта регистрации.

Для объекта «Доходы минус расходы» (база 15%):

Ставка может варьироваться в диапазоне от 5% до 15%.
Устанавливается региональными законами для отдельных видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Пример: В Москве для IT-компаний (аккредитованных) на УСН «Доходы» может действовать ставка 1% (в рамках региональной поддержки), а для производственных компаний на «Доходы-Расходы» — 5-10%.

Освобождение от НДС и налог на имущество

Применение УСН освобождает от уплаты:

Налог на прибыль организаций (кроме налога с дивидендов и доходов по долговым обязательствам).
НДС — при условии, что доходы за прошедший календарный год не превысили 20 млн рублей. Если превысили — плательщик НДС с начала следующего года (или добровольно с текущего).
Налог на имущество организаций, за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (административные и деловые центры, торговые центры, объекты иностранных организаций и т.п. по ст. 378.2 НК РФ).

Порядок расчета и уплаты налога

Авансовые платежи

Уплачиваются по накоплению за отчетные периоды:

1 квартал
Полугодие (6 месяцев)
9 месяцев
Год (итоговый расчет)

Сроки уплаты авансов: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для организаций, 25-е число, для ИП — 28-е число, но лучше ориентироватся на 25-е).

Сдается декларация до 25 апреля следующего года (организации) или до 30 апреля (ИП). Налог уплачивается до тех же сроков.

Формула расчета (упрощенно)

Налог = Ставка × Налоговая база − Уменьшающие суммы (взносы, авансы).

Переход на УСН и смена объекта

Вариант 1: При регистрации (ИП / ООО)

Уведомление подается вместе с документами на госрегистрацию (через МФЦ, нотариуса, Госуслуги или ФНС). Если не успели, есть 30 календарных дней с момента регистрации.

Вариант 2: Переход с ОСНО / Патента / ЕСХН / АУСН

Возможно только с 1 января следующего года.
Уведомление подается не позднее 31 декабря текущего года.
Форма уведомления: Титульный лист (основание «1») + Раздел 1.

Смена объекта налогообложения

Только с 1 января следующего года.
Уведомление, до 31 декабря текущего года.
Форма: Титульный лист (основание «2») + Раздел 2.

Страховые взносы: не налог, но обязательный платеж

УСН не освобождает от обязанностей налогового агента по НДФЛ и взносам за сотрудников.

Для ИП (взносы «за себя» — фиксированные, 2026 год):

Пенсионный (ОПС): 50 798,88 руб. (на доход до 300 тыс. руб.) + 1% с дохода сверх 300 тыс. руб. (пlafond ограничен).
Медицинский (ОМС): 10 159,68 руб. (на доход до 300 тыс. руб.) + 1% с дохода сверх 300 тыс. руб. (без потолка).
Точные суммы на 2026 год уточняются ФНС ежегодно в ноябре-декабре предыдущего года.

Для ИП с сотрудниками и организаций:

Единый социальный взнос (ЕСВ) — 30% к фонду оплаты труда (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ОСС 2,9% + СЗН 0%/0,1%/0,2%/0,4%/0,7%/1,0%/1,5%/1,8%/2,1%/2,4%/2,7%/3,0%, тариф по классу риска).
С 2023 года уплата — единым платежом на ЕНС (единый налоговый счет) до 28-го числа следующего месяца (для ИП — до 28-го, для орг — до 28-го).

Особенности 2026 года: на что обратить внимание

ЕНС (Единый налоговый счет): Все платежи (налог УСН, авансы, взносы, НДФЛ, штрафы, пени) перечисляются единым платежом по единым реквизитам (БИК 044525225, КС 03100643000000018500, КБК 1###11000160). Сальдо ЕНС должно быть положительным к срокам уплаты.
ККТ (Онлайн-кассы): Обязательны почти для всех на УСН (кроме редких исключений: самозанятые на НПД, продажа прессы, лотерейные билеты и т.д.). Чеки выдаются при любом расчете.
Маркировка «Честный знак»: Если деятельность подпадает под обязательную маркировку (обувь, одежда, лекарства, шины, фотоаппараты, молочка, вода, велосипеды и др.) — УСН не освобождает от учета в ГИС МТ.
Индексация лимитов: Лимиты по доходам (450/600 млн), балансу (200 млн) и численности (130 чел.) индексируются ежегодно. Цифры в статье актуальны на 2026 год.

Чек-лист: как выбрать оптимальную ставку и объект

Рассчитайте рентабельность: Если расходы < 60-65% от выручки — выгоднее «Доходы» (6%). Если расходы > 65-70%, «Доходы минус расходы» (15%).
Проверьте региональные законы: Есть ли сниженная ставка 1% (на «Доходы») или 5-10% (на «Доходы-Расходы») для вашего ОКВЭД в регионе регистрации.
Оцените лимиты: Не превысите 450 млн руб. дохода (иначе ставки 8%/20%) и 600 млн руб. (потеря УСН).
Учтите взносы: На «Доходы» взносы уменьшают налог (до 50% или 100%). На «Доходы-Расходы» взносы входят в расходы (уменьшают базу).
Проверьте НДС: Если доходы > 20 млн руб. — станете плательщиком НДС (двойная нагрузка: УСН + НДС), что часто делает УСН невыгодным.

УСН в 2026 году сохраняет статус оптимального режима для малого бизнеса благодаря низким базовым ставкам (6% и 15%) и возможности снижения до 1% / 5% за счет региональных льгот. Ключевые факторы успеха — строгий контроль лимитов доходов (450/600 млн руб.), своевременная уплата авансов через ЕНС, корректный учет расходов (для объекта «Доходы-Расходы») и мониторинг регионального законодательства о пониженных ставках. Перед выбором объекта или переходом на УСН рекомендуется провести экспресс-аудит экономики бизнеса за последние 3-4 квартала.

Статья подготовлена на основании информации с официального сайта ФНС России (nalog.gov.ru) и действующего Налогового кодекса РФ на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.