Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов для обществ с ограниченной ответственностью (ООО)․ Она позволяет заменить комплекс налогов (налог на прибыль‚ НДС‚ налог на имущество организаций) единым налогом‚ что существенно упрощает учет и отчетность․ Однако с 2025 года и в 2026 году вступили в силу важные изменения‚ касающиеся ставок‚ порогов доходов и обязательства по НДС․ В этой статье подробно разберем‚ какие налоги и взносы уплачивает ООО на УСН в актуальном периоде․

Основной налог: Единый налог при УСН

Ключевая особенность УСН — замена нескольких федеральных налогов одним единым налогом․ Его ставка и порядок расчета зависят от выбранного объекта налогообложения:

• Объект «Доходы»: Базовая ставка, 6% от полученных доходов․ Расходы не учитываются․
• Объект «Доходы минус расходы»: Базовая ставка — 15% от разницы между доходами и экономически обоснованными расходами (статьи 346․16‚ 346․17 НК РФ)․

Важно: Региональные законодательные органы имеют право снижать ставки (для объекта «Доходы», до 1%‚ для «Доходы минус расходы» — до 5%) для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности․ Необходимо проверять региональный закон о налогах в регионе регистрации ООО․

Минимальный налог (для объекта «Доходы минус расходы»)

Если за налоговый период (год) рассчитанный налог (15% от прибыли) оказывается меньше 1% от суммы доходов‚ ООО обязано уплатить именно этот минимальный налог (1% от доходов)․

Уменьшение налога страховыми взносами

• При объекте «Доходы»: Единый налог может быть уменьшен на 100% уплаченных за себя и сотрудников страховых взносов (в т․ч․ травматизм)‚ а также на оплаченные больничные листы за счет работодателя․
• При объекте «Доходы минус расходы»: Налог может быть уменьшен только на 50% (в пределах 50% от исчисленного налога) за счет взносов за сотрудников (взносы за себя директора-учредителя в расчет не берутся)․

Страховые взносы (Платежи в Социальный фонд России — СФР)

ООО на УСН выступает налоговым агентом и плательщиком страховых взносов за своих сотрудников и директоров (если они в трудовых отношениях)․ Уплата производится ежемесячно не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным․

Основные тарифы на 2026 год (на пределе базы МРОТ/Макс․ база):

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах базы‚ свыше — 10%)․
• Медицинское страхование (ОМС): 5‚1% (без ограничения базы)․
• Социальное страхование (ВНиМ — временная нетрудоспособность и материнство): 2‚9% (в пределах базы)․
• Страхование от производственных травм и профзаболеваний: Тариф от 0‚1% до 8‚5% (зависит от класса профессионального риска ООО)․

Взносы за директора-учредителя (ФЛ)

Если генеральный директор работает по трудовому договору‚ за него уплачиваются взносы по общим правилам․ Если директор не получает зарплату‚ минимальные взносы за него не уплачиваются (в отличие от ИП)‚ так как ООО — отдельное юридическое лицо․

НДС на УСН: важные изменения с 2025 года

Это самый значимый нюанс 2025–2026 годов․ Ранее упрощенцы были полностью освобождены от НДС (кроме агентских схем и импорта)․ Теперь действуют новые правила (ст․ 346․11 НК РФ):

Освобождение от НДС (Малой бизнес)

ООО на УСН не платит НДС и не выставляет его в счетах-фактурах‚ если доходы за предыдущий календарный год не превысили 60 млн руб․ (показатель индексируется ежегодно‚ на 2025–2026 гг․ зафиксирован порог 60 млн)․

Обязательная уплата НДС

Если доходы за прошлый год превысили 60 млн руб․‚ ООО на УСН становится плательщиком НДС с текущего года․

• Ставки: 20% (базовая)‚ 10% (льготные товары/работы/услуги)‚ 0% (экспорт)․
• НДС исчисляется по общим правилам (Глава 21 НК РФ)‚ но единый налог УСН не уменьшается на сумму НДС (НДС не входит в расходы при объекте «Доходы минус расходы» и не уменьшает налог при «Доходах»)․
• ООО обязано выставлять счета-фактуры‚ вести книгу покупок/продаж‚ сдавать декларацию по НДС ежеквартально․

Право на добровольный отказ от освобождения

ООО с доходами до 60 млн руб․ может добровольно стать плательщиком НДС‚ подав заявление не позднее 31 декабря года‚ предшествующего году вступления в силу решения․ Это выгодно‚ если основные контрагенты — плательщики НДС и требуют выделение НДС для вычета․

Налог на имущество организаций

ООО на УСН освобождено от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества‚ учитываемого как основные средства (ст․ 346․11 НК РФ)․

Исключения (когда налог платится):

• Имущество‚ оцененное по кадастровой стоимости (торговые центры‚ офисные здания‚ нежилые помещения‚ входящие в перечень кадастровых объектов региона)․ Налог платится по ставкам регионального закона (макс․ 2%)․
• Имущество‚ переданное в финансовую аренду (лизинг) — платит лизингополучатель (ООО на УСН)․

Иные налоги и платежи (Ситуативные)

Независимо от системы налогообложения‚ ООО может быть обязаном уплачивать:

• Налог на прибыль (20/25%): Только по специфическим доходам (дивиденды от иностранных организаций‚ доходы иностранных организаций без ПЕ в РФ‚ доходы по ценным бумагам и др․ — ст․ 346․11 НК РФ)․ По основной деятельности налог на прибыль НЕ платится․
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ 13/15/30%): ООО выступает налоговым агентом‚ удерживая и перечисляя НДФЛ за сотрудников и получателей дивидендов․
• Транспортный налог: За транспортные средства на балансе ООО (ставки региональные)․
• Земельный налог: За земельные участки в собственности/пользовании (ставки муниципальные)․
• Акцизы‚ Таможенные пошлины‚ Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): При наличии соответствующих объектов обложения․
• Гошлины/Сборы: При обращениях в суды‚ нотариат‚ Росреестр и др․

Сроки уплаты Единого налога УСН в 2026 году

Единый налог уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала‚ полугодия и 9 месяцев‚ а также итоговый расчет за год․

Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник‚ дедлайн сдвигается на ближайший рабочий день․ Декларация по УСН сдается 1 раз в год до 25 марта года‚ следующего за отчетным․

Ограничения для применения УСН ООО (проверка соответствия)

Перед применением режима ООО должно соответствовать критериям ст․ 346․12 НК РФ:

• Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (кроме фондов‚ общественных организаций и др․)․
• Численность сотрудников не более 130 человек (в среднем за год)․
• Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб․
• Доходы за 9 месяцев текущего года не более 188‚55 млн руб․ (показатель на 2025 г․‚ на 2026 г․ будет проиндексирован дефлятором — ориентировочно ~200+ млн руб․)․
• Доходы за год не более 251‚4 млн руб․ (показатель на 2025 г․‚ на 2026 г․ — проиндексирован)․
• Не занимается запрещенной деятельностью (банки‚ страховщики‚ застройщики по долевому строительству‚ производство подакцизных товаров и др․)․

Сравнительная сводка: УСН vs ОСНО vs АУСН (для ООО в 2026 г․)

Пример расчета для ООО на УСН «Доходы 6%» (2026 год)

Условия: Доход за год — 18 млн руб․ Штат — 2 сотрудника (зарплата 50 000 руб․ каждому в месяц)․ Регион — без пониженных ставок․ Класс риска — офисный․

1. Единый налог (до уменьшения): 18 000 000 × 6% = 1 080 000 руб․
2. Страховые взносы за сотрудников за год:
   • ФОТ: 50 000 × 2 × 12 = 1 200 000 руб․
   • Взносы (~30‚1% в пределах базы): 1 200 000 × 30‚1% ≈ 361 200 руб․
3. Уменьшение налога: 1 080 000 – 361 200 = 718 800 руб․ (к уплате в бюджет по УСН)․
4. НДФЛ за сотрудников (уплачивает ООО как налоговый агент): 1 200 000 × 13% = 156 000 руб․ (удерживается из зарплаты‚ не увеличивает расходы компании)․
5. НДС: Доход 18 млн < 60 млн → Освобождено․

Отчетность ООО на УСН в 2026 году

• Декларация по УСН: Ежегодно до 25 марта (форма утверждена приказом ФНС)․ Сдается электронно через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика․
• Расчеты по страховым взносам (РСВ): Ежеквартально до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом․
• ЕФС-1 (Сведения о заработках и страховых взносах): Ежемесячно (обычно до 25-го числа следующего месяца)․
• 6-НДФЛ: Ежеквартально (до последнего дня месяца‚ следующего за кварталом) и ежегодно․
• Декларация по НДС: Только если ООО является плательщиком НДС (доходы > 60 млн или добровольный отказ) — ежеквартально до 25-го числа․
• Бухгалтерская отчетность: Годовая (баланс‚ отчет о финансовых результатах), до 31 марта следующего года․ Мелое бизнес-средство может сдавать упрощенную форму․

В 2026 году ООО на УСН продолжает пользоваться существенными преимуществами: уплачивает только единый налог (6% или 15%)‚ страховые взносы за персонал и НДФЛ как налоговый агент․ Ключевым моментом планирования является контроль порога доходов 60 млн руб․ в год: его превышение влечет обязательную регистрацию по НДС и усложнение учета․

Выбор объекта налогообложения («Доходы» vs «Доходы минус расходы») должен обосновываться структурой затрат: если расходы (закупки‚ аренда‚ зарплаты) составляют более 60–65% от выручки‚ выгоднее объект «Доходы минус расходы» (15%)‚ иначе — «Доходы» (6%)․ Обязательно учитывайте региональные льготы по ставкам УСН и класс профессионального риска для расчета тарифа травматизма․

Данная статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство меняется; для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ (Ч․ 26․2) и консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом․