Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям существенно снизить налоговую нагрузку за счет уплаченных страховых взносов. Однако правила уменьшения зависят от объекта налогообложения («Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%), наличия наемных сотрудников и вида взносов (фиксированные или на персонал).

Ниже представлен подробный разбор правил, актуальных для 2026 года с учетом последних разъяснений ФНС России и изменений Налогового кодекса РФ.

Общий принцип: два разных механизма

• Объект «Доходы» (ставка 6%): Налог уменьшается на сумму уплаченных взносов (прямое снижение суммы платежа в бюджет).
• Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15%): Взносы относятся на уменьшение налогооблагаемой базы (доходов за вычетом расходов), с которой затем считается налог. Ограничения по 50% здесь не действуют.

ИП на УСН «Доходы» (6%) без наемных сотрудников

Это наиболее выгодный режим. ИП без работников имеет право уменьшить исчисляемый налог (авансовые платежи) на 100% за счет:

1. Фиксированных страховых взносов за себя (пенсионное + медицинское ОСМС).
2. Взноса 1% с дохода свыше 300 000 руб. (дополнительный пенсионный взнос).

Сколько именно можно уменьшить в 2026 году?

Фиксированные взносы за 2026 год (уплачиваются до 31 декабря 2026 года для уменьшения налога за 2026 год):

• Пенсионный взнос: 50 798,88 руб. (база 2026 г.)
• Медицинский взнос (ОМС): 11 904 руб.

Взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.:

• Рассчитывается: (Годовой доход ⎻ 300 000) * 1%.
• Максимальная сумма взноса 1% за 2026 год ограничена пределом (около 287 551 руб. — уточняется по пределу базы ПФР).
• Важно: Этот взнос уплачивается до 1 июля 2027 года, но для уменьшения налога УСН за 2026 год его необходимо оплатить до 31 декабря 2026 года (кассовый метод).

ИП на УСН «Доходы» (6%) С наемными сотрудниками / Организации

Здесь действует жесткое ограничение: налог можно уменьшить не более чем на 50% от исчисленной суммы налога (аванса).

За счет каких взносов происходит уменьшение?

• Фиксированные взносы за самого ИП (пенсионные + медицинские).
• Взнос 1% с дохода ИП свыше 300 тыс. руб.
• Страховые взносы за наемных сотрудников (пенсионные, медицинские, социальные, ОСМС, взносы на травматизм) — фактически уплаченные в налоговый период.

Алгоритм расчета (на каждый налоговый период: кв., полг., 9 мес., год):

1. Рассчитать налог «в лоб»: Доход * 6%.
2. Определить лимит уменьшения: Налог * 50%.
3. Посчитать сумму фактически уплаченных взносов за период (за себя + за сотрудников).
4. Уменьшить налог на меньшую из двух сумм: лимит 50% или сумму уплаченных взносов.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Для этого объекта налогообложения нет ограничения 50%. Страховые взносы (и за себя, и за сотрудников) включаются в состав расходов (ст. 346.16, 346.17 НК РФ).

• Уменьшается не налог, а налоговая база (Доходы ⎼ Расходы).
• Взносы учитываются расходами по кассовому методу — в том квартале/периоде, когда они фактически оплачены;
• Фиксированные взносы за себя ИП учитываются расходами в полной сумме.
• Взнос 1% свыше 300 тыс., тоже расход (при оплате).

Нюанс: Если в налоговом периоде расходы превысили доходы (убыток), налог не платится (минимальный налог 1% от доходов платится только за год). Неучтенные расходы (в т.ч. взносы) переносятся на будущие периоды неограниченно.

Торговый сбор (для ИП на УСН «Доходы»)

Если ИП платит торговый сбор (для розничной торговли/общепита на УСН 6%), он уменьшает налог на 100% уплаченной суммы торгового сбора.

• Ограничение 50% на торговый сбор не распространяется (даже если есть сотрудники).
• Сумма торгового сбора суммируется с суммой взносов для цели уменьшения налога.

Порядок уменьшения налога в 2026 году: ключевые изменения и дедлайны

С 2023 года и в 2026 году действует единый принцип — кассовый метод. Взнос уменьшает налог в том налоговом периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), в котором он фактически перечислен в бюджет (списан со счета).

Сроки оплаты для зачета в налог за 2026 год:

Важное разъяснение ФНС 2026 года: Упрощенцы имеют право учитывать взносы, срок уплаты которых наступил в 2026 году. То есть платежи за декабрь 2025 (если оплачены в январе 2026) уменьшают налог за 1 квартал 2026 года. Платежи за декабрь 2026 (оплаченные в январе 2027) — уже в 2027 году.

Механика зачета (как оформить):

1. Оплатить взносы через ЕНП (Единый налоговый платеж) или по старым КБК (до перехода на ЕНП) с правильным указанием КБК, ОКТМО, периода (КВ.01.2026, ПД.00.2026, ГД.00.2026) и кода основания (ТП=текущий, АВ=аванс).
2. В налоговой декларации по УСН (раздел 2.1.1 для авансов, 2.2 для итоговой) заполнить строки «Сумма уменьшения налога на сумму страховых взносов».
3. Для ИП без сотрудников — подать Уведомление о суммах страховых взносов (форма утверждена приказом ФНС) до подачи декларации (или вместе с ней), если уменьшаете итоговый годовой налог. На авансовые платежи уведомление не обязательно, но рекомендуется для предзаполнения.

Примеры расчета для 2026 года

Пример 1: ИП без сотрудников, УСН 6%

Дано: Доход за год 2 000 000 руб. Фикс. взносы оплачены 62 703 руб. Взнос 1%: (2 000 000 ⎻ 300 000) * 1% = 17 000 руб. (оплачен до ).

1. Налог «в лоб»: 2 000 000 * 6% = 120 000 руб.
2. Сумма взносов к уменьшению: 62 703 + 17 000 = 79 703 руб.
3. Ограничения 50% нет.
4. Налог к оплате: 120 000 ⎻ 79 703 = 40 297 руб;

Пример 2: ИП с сотрудниками, УСН 6%

Дано: Доход за полугодие 1 500 000 руб. Налог: 90 000 руб. Лимит 50% = 45 000 руб.

1. Можно уменьшить: min(45 000; 70 000) = 45 000 руб.
2. Налог к оплате за полугодие: 90 000 ⎻ 45 000 = 45 000 руб.
3. Остаток взносов 25 000 руб. уйдет на уменьшение аванса за 9 месяцев или годового налога.

Пример 3: УСН 15% (Доходы-Расходы)

Дано: Доход 5 000 000 руб. Расходы (материалы, аренда, зарплата с взносами) 4 000 000 руб. Взносы за сотрудников в составе расходов 800 000 руб. Фикс. взносы ИП 62 703 руб.

1. База = 5 000 000 ⎼ 4 000 000 = 1 000 000 руб.
2. Налог = 1 000 000 * 15% = 150 000 руб.
3. Минимальный налог (1% от дохода) = 50 000 руб; 150 000 > 50 000, платим 150 000 руб.
4. Взносы просто уменьшили базу, ограничений по 50% нет.

Частые ошибки, которые лишают права на уменьшение

• Оплата после дедлайна: Взнос 1% оплачен 10 января 2027 г. — уменьшит налог только за 2027 год.
• Неправильные реквизиты платежки: Ошибка в КБК, ОКТМО, коде периода (ГД вместо КВ) или коде основания (ТП/АВ), деньги «зависнут» на ЕНП/счете ФНС и не зачтутся в уменьшение автоматически. Придется писать заявление на уточнение/зачет.
• Учет неоплаченных взносов: Начисление зарплаты в декабре, но оплата взносов за нее в январе следующего года — уменьшение только в следующем году.
• Превышение лимита 50% для ИП с сотрудниками: Нельзя уменьшить налог на 100% взносов за сотрудников, если нет права (нет сотрудников).
• Отсутствие уведомления (для ИП без сотрудников за год): Без уведомления ФНС может не зачесть фикс. взносы и 1% в итоговой декларации, выставив требование.

Резюме: шпаргалка по лимитам уменьшения в 2026 году

В 2026 году основной правило остается неизменным: уменьшать налог можно только на фактически уплаченные взносы (кассовый метод).

• Если вы ИП без сотрудников на УСН 6% — старайтесь оплатить фиксированные взносы и взнос 1% (если доход > 300 тыс.) до 31 декабря 2026 года, чтобы свести налог к минимуму или нулю.
• Если у вас есть сотрудники, планируйте выплаты взносов так, чтобы укладываться в лимит 50% от налога за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев). Излишки взносов не сгорят — уйдут в следующие периоды.
• На УСН 15% — включайте взносы в расходы сразу при оплате, не переживая про лимит 50%.

Совет: Используйте сервисы онлайн-бухгалтерии (Контур, Эльба, Мой Дело, 1С-Фреш) — они автоматически рассчитывают лимит уменьшения, генерируют платежки с верными КБК и формируют уведомления для ФНС, исключая ошибки ручного заполнения.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 346.21, 346.32), разъяснений ФНС России за 2025–2026 гг. и актуальных ставок страховых взносов на 2026 год. Перед принятием решений рекомендуется сверить ставки фиксированных взносов в законе о федеральном бюджете на 2026 год.