Вопрос о том, допустима ли единовременная выплата выходного пособия за два месяца при увольнении по сокращению штата или в связи с ликвидацией организации, часто возникает у работодателей и сотрудников. Ниже подробно рассматривается нормативная база, условия выплаты, порядок расчёта и налоговые последствия.
Нормативная база
Основным источником регулирования выходных пособий является Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ), а именно:
- Статья 178 ТК РФ – определяет размер и порядок выплаты выходного пособия при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением численности/штата работников;
- Часть шестая статьи 178 ТК РФ – допускает установление иных случаев выплаты пособий и повышенных размеров по трудовому или коллективному договору;
- Статья 81 ТК РФ – перечисляет основания для увольнения, при которых применяется ст. 178 (пункты 1 и 2 части первой).
Согласно ст. 178 ТК РФ, если период трудоустройства уволенного работника превышает один месяц, employer обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения (или его часть, пропорциональную периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц).
Когда выплачивается выходное пособие за второй месяц?
Выходное пособие за второй месяц выплачивается:
- В день увольнения одновременно с другими причитающимися суммами (заработная плата за отработанные дни, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.), если работник не трудоустроился в течение первого месяца после увольнения;
- Либо по истечении первого месяца нетрудоустройства – работник может обратиться к бывшему работодателю с заявлением и трудовой книжкой для получения выплаты за второй месяц.
Важно: выплата за второй месяц не зависит от факта последующего трудоустройства работника в течение этого месяца; она производится независимо от того, нашёл ли сотрудник новую работу.
Можно ли выплатить выходное пособие сразу за два месяца?
Трудовой кодекс не запрещает работодателю выплачивать выходное пособие единовременно за два месяца, если такие условия предусмотрены:
- В трудовом договоре;
- В коллективном договоре;
- В локальном нормативном акте организации (например, положении о выплате выходных пособий).
Если таких внутренних документов нет, выплата производится строго в соответствии со ст. 178 ТК РФ: сначала – выходное пособие за первый месяц (в среднем размере среднемесячного заработка), затем – за второй месяц (по тем же правилам). Единовременная выплата за оба месяца возможна только по соглашению сторон.
Пример из практики
Компания «Альфа» при сокращении штата выплачивает выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков сразу при увольнении, поскольку такое положение закреплено в коллективном договоре. Работник получает всю сумму в день увольнения, а дальнейшие выплаты за второй месяц не производятся.
Порядок расчёта выходного пособия за два месяца
Для расчёта необходимо определить средний месячный заработок (СМЗ) за расчётный период (обычно – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения). Формула:
СМЗ = (Сумма выплат, подлежащих начислению за расчётный период) / (Количество дней в расчётном периоде) × среднемесячное количество календарных дней (29,3)
Далее:
- Выходное пособие за первый месяц = СМЗ;
- Выходное пособие за второй месяц = СМЗ (или его часть, если период трудоустройства менее полного месяца).
При единовременной выплате за два месяца итоговая сумма = 2 × СМЗ (с учётом возможных пропорциональных корректировок).
Пример расчёта
Средний месячный заработок сотрудника – 60 000 руб.
- Пособие за первый месяц – 60 000 руб.;
- Пособие за второй месяц – 60 000 руб.;
Если период трудоустройства составил, например, 10 месяцев, а второй месяц нетрудоустройства приходится только на 15 дней, то выплата за второй месяц будет рассчитана пропорционально: 60 000 × (15/30) = 30 000 руб.
Налогообложение выходного пособия
Выходные пособия, выплачиваемые в соответствии с ТК РФ, подлежат обложению:
- НДФЛ – по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.) на всю сумму пособия;
- Взносы в обязательное пенсионное страхование, ФСС и ФОМС – не удерживаются, так как пособие не считается заработной платой в смысле ст. 420 НК РФ.
При единовременной выплате за два месяца налог рассчитывается от общей суммы (например, 120 000 руб. × 13 % = 15 600 руб.).
Практические рекомендации для работодателей
- Проверить наличие локальных нормативных актов (трудовой/коллективный договор, положение о выплате выходных пособий), которые могут разрешать единовременную выплату за два месяца;
- Если таких актов нет, выплачивать пособие строго по ст. 178 ТК РФ – сначала за первый месяц, затем, по заявлению работника, за второй месяц;
- Вести документальное подтверждение: заявление работника, расчётный лист, приказ о выплате;
- Учитывать налоговые последствия и своевременно удерживать НДФЛ;
- При необходимости консультироваться с юристом или бухгалтером для избежания споров с инспекцией труда.
Выходное пособие за второй месяц при увольнении по сокращению или ликвидации организации выплачивается в соответствии со ст. 178 ТК РФ. Единовременная выплата за два месяца допустима только если это предусмотрено внутренними нормативными актами организации (трудовым или коллективным договором, локальным положением). В отсутствие таких положений выплата производится последовательно: сначала за первый месяц, затем – по заявлению работника за второй месяц. При расчёте используется средний месячный заработок, а налог на доходы физических лиц удерживается от общей суммы пособия.
Соблюдение указанных правил позволит избежать трудовых споров и обеспечит корректное налогообложение выплат при увольнении.