Многие предприниматели, переходя на упрощенную систему налогообложения (УСН), задаются вопросом: какова ставка налога на прибыль для упрощенца? Короткий ответ: организации и ИП на УСН не платят налог на прибыль (НП) в привычном понимании (20% для организаций на ОСНО). УСН заменяет собой сразу несколько федеральных налогов, включая налог на прибыль для юрлиц и НДФЛ для ИП.
Однако с 2025 года вступили в силу масштабные изменения, введшие НДС для части упрощенцев и изменившие пороги доходов. Ниже подробный разбор актуальных ставок, исключений и нюансов на .
Единый налог УСН: что платит упрощенец вместо налога на прибыль
Вместо налога на прибыль (для ООО) или НДФЛ 13/15% (для ИП) плательщики УСН уплачивают единый налог. Его ставка зависит от выбранного объекта налогообложения:
- Объект «Доходы» (УСН 6%): Ставка 6% от всей выручки без вычета расходов.
- Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%): Ставка 15% от разницы между доходами и расходами (минимальный налог — 1% от доходов).
Важно: С 2025 года ставки могут отличаться для «крупных» упрощенцев (см. раздел 3).
Какие налоги УСН заменяет (ст. 346.11 НК РФ)
Перейдя на УСН, вы освобождаетесь от уплаты:
- Налог на прибыль организаций (для компаний).
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП).
- Налог на имущество организаций (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
- НДС (до 2025 года полностью, сейчас — с оговорками, см. ниже).
Главные изменения 2025–2026 годов: НДС и повышенные ставки
Федеральный закон от № 636-ФЗ кардинально изменил УСН. С введены специальные режимы для плательщиков с высокими доходами.
А. Пороги доходов и НДС
- До 60 млн руб. доходов в год: Платёж НДС не требуется (право на освобождение сохраняется). Ставки УСН: 6% / 15%.
- От 60 до 250 млн руб. доходов в год: Обязательная уплата НДС (ставки 5%, 7%, 20% в зависимости от дохода). Ставки УСН остаются 6% / 15%, но сумма НДС к оплате уменьшает базу УСН (объект «Доходы») или относится на расходы (объект «Доходы минус расходы»).
- Свыше 250 млн руб. доходов в год: Переход на ОСНО (общий режим) или автоматическое исключение из УСН.
Б. Повышенные ставки УСН для «крупных» упрощенцев (доход > 188,55 млн руб. в 2025 г., индексируется ежегодно)
Если доход превышает установленный порог (в 2026 году порог выше за счет дефлятора), но не превышает 250 млн руб., применяются специальные ставки единого налога:
- 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%).
- 20% для объекта «Доходы минус расходы» (вместо 15%).
Примечание: Пороги индексируются коэффициентом дефлятора. На 2026 год точные цифры уточняйте в ФНС или актуальном консультанте.
Исключение: Личные инвестиционные фонды (ЛИФ) и ставка 22% с 2027 года
В предоставленной интернет-информации упоминается изменение, касающееся личных фондов. Это узкая категория плательщиков (специализированные инвестиционные структуры), которые могут находиться на УСН.
Согласно планируемым изменениям (ожидается вступление в силу с 2027 года), для личных инвестиционных фондов (ЛИФ) и аналогичных структур предусмотрено повышение ставки налога на прибыль с 15% до 22%. Аналогичная ставка (22%) планируется для дивидендов получателей таких фондов.
Для 99% обычных ИП и ООО на УСН (торговля, услуги, строительство, IT, производство) это изменение НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ. Они продолжают платить единый налог 6% / 15% (или 8% / 20% при высоких доходах). Налог на прибыль 20% (или 22%) не взимается.
IT-компании и региональные льготы
В интернет-источниках упоминается задержка льготы для IT-компаний в Башкортостане. Напоминаем общие федеральные правила для IT на УСН:
- Федеральная льгота: ставка 0% (объект «Доходы») или 5% (объект «Доходы минус расходы») при выполнении условий (доля доходов от IT-деятельности > 90%, затраты на НИОКР, средняя зарплата не ниже установленного минимума).
- Региональные законы могут устанавливать ставки ниже федеральных (до 1% для «Доходов» и до 5% для «Доходов минус расходы»), но не выше.
- Если региональная льгота задерживается или отменяется, действует федеральная ставка (0%/5%) или базовая (6%/15%), если федеральные условия не выполнены.
Сводная таблица: УСН vs ОСНО (Налог на прибыль)
| Показатель | УСН (Обычный, доход < 60 млн) | УСН (С НДС, доход 60–250 млн) | УСН (Повышенные ставки, доход > ~188 млн) | ОСНО (Организации) |
|---|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | НЕ ПЛАТИТСЯ | НЕ ПЛАТИТСЯ | НЕ ПЛАТИТСЯ | 20% (3% в бюджет РФ + 17% в регион) |
| Единый налог УСН (Объект «Доходы») | 6% | 6% (база уменьшается на НДС) | 8% | — |
| Единый налог УСН (Объект «Доходы-Расходы») | 15% (мин. 1% от доходов) | 15% (НДС в расходах) | 20% | — |
| НДС | Освобождение (не платит) | Обязателен (5%/7%/20%) | Обязателен | 20% / 10% / 0% |
| НДФЛ для ИП | НЕ ПЛАТИТСЯ (заменен УСН) | НЕ ПЛАТИТСЯ | НЕ ПЛАТИТСЯ | Н/А (ИП не на ОСНО) |
Как рассчитать налог: пошаговый алгоритм
- Определите объект налогообложения: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%).
- Рассчитайте доход за налоговый период (квартал/год): Все поступления на р/с и кассу по реализации, внереализационные доходы (кроме исключенных ст. 346.15/346.16 НК РФ).
- Проверьте превышение порогов:
- Доход > 60 млн руб.? → Регистрируйтесь плательщиком НДС, применяйте ставки 5/7/20%;
- Доход > порога повышенных ставок (~188 млн руб. с индексацией)? → Применяйте 8% или 20%.
- Рассчитайте предварительный платеж за квартал:
- УСН 6%: Налог = Доход_кв * 6% (или 8%). Уменьшается на страховые взносы (до 50% для ООО, до 100% для ИП без наемников).
- УСН 15%: Налог = (Доход_кв ⎻ Расходы_кв) * 15% (или 20%). Мин. налог = 1% * Доход_кв;
- Сдайте декларацию до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/год).
Частые ошибки и мифы
- Миф: «Уснщики платят налог на прибыль 20%, если заработали много». Факт: Нет, они платят повышенный единый налог (8% или 20%) и НДС. Налог на прибыль как таковой не вводится.
- Миф: «ИП на УСН 6% платит НДФЛ 13% сверху». Факт: Нет, УСН 6% полностью заменяет НДФЛ по бизнесу. НДФЛ платится только по зарплате наемников и пассивным доходам (депозиты, дивиденды от других компаний).
- Ошибка: Не учитывать страховые взносы при уменьшении УСН 6%. Взносы за себя (ИП) уменьшают налог на 100%, за сотрудников, на 50% (для ООО и ИП с наемниками).
- Ошибка: Игнорировать «минимальный налог» 1% на УСН 15%. Если убыток или налог по 15% меньше 1% от доходов — платите 1% от доходов.
Резюме: сколько платит упрощенец в 2026 году?
Для большинства малого бизнеса (доход до 60 млн руб./год):
- 6% с выручки (объект «Доходы») — минус взносы.
- 15% с прибыли (объект «Доходы минус расходы») — не менее 1% от выручки.
- Налог на прибыль (20%) — 0 руб.
- НДС — 0 руб. (освобождение).
Для растущего бизнеса (доход 60–250 млн руб./год):
- Те же ставки УСН (6%/15% или 8%/20% если очень крупный).
- Плюс НДС (5%, 7% или 20%) к оплате в бюджет.
- Налог на прибыль — 0 руб.
Материал подготовлен на основе открытых источников и ТК РФ. Персональные данные экспертов (ФИО) скрыты в соответствии с политикой конфиденциальности.